如何正确处理潮州地区劳务派遣业务的会计分录？

劳务派遣业务的会计处理需要根据计税方式选择和业务场景差异进行区分。潮州地区的企业需重点关注一般计税与简易计税两种模式下的账务处理逻辑，以及用工单位支付方式对科目设置的影响。以下从核心场景出发，结合财税政策要求，梳理具体操作要点。

一般纳税人选择一般计税时，需以全部价款作为销售额按6%税率纳税。例如收到含税劳务派遣费100万元时：借：银行存款 100万
贷：主营业务收入 94.34万
应交税费—应交增值税（销项税额）5.66万
支付被派遣员工90万元薪酬时：
借：主营业务成本 90万
贷：应付职工薪酬 90万
这种模式下进项税额抵扣空间有限，适合进项票据充足的企业。

差额征收的简易计税则需按5%征收率计算。假设收到含税收入17168.9元，其中8496.95元为代付工资社保：借：银行存款 17168.9
贷：主营业务收入 16755.95
应交税费—简易计税（计提）412.95
后续支付代垫费用时：
借：主营业务成本 8496.95
贷：应付职工薪酬 8496.95
借：应交税费—简易计税（扣减）412.95
贷：主营业务成本 412.95
此方法可降低税基但不可抵扣进项税，适合人力成本占比较高的企业。

对于职工薪酬核算，需区分部门属性计提费用：

1. 计提工资时：
   借：主营业务成本（派遣人员）/销售费用/管理费用
   贷：应付职工薪酬—基本工资
2. 代扣社保公积金：
   借：应付职工薪酬—工资
   贷：其他应收款—代扣个人社保
   银行存款（实发数）
3. 缴纳社保时：
   借：应付职工薪酬—社保（单位部分）
   其他应收款—代扣个人社保
   贷：银行存款

用工单位支付方式直接影响科目设置。若用工单位直接结算服务费：
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税
若承担全部费用（含员工薪酬）：
借：应收账款
贷：主营业务收入（服务费部分）
应付职工薪酬（代收代付部分）
需特别注意发票开具规则：差额征税时，代付工资部分只能开具普通发票，服务费部分可开专票。

特殊业务场景如离职未付薪酬处理：
借：应付职工薪酬
贷：营业外收入
应交税费—应交增值税
此情形需按企业性质补缴增值税，一般纳税人适用6%税率，小规模纳税人按3%或5%执行。