如何正确处理销售月饼的会计与税务问题？

销售月饼的会计处理涉及多个环节，需结合业务场景和税务要求进行精准核算。无论是日常销售、赠送客户，还是员工福利发放，增值税、企业所得税和个人所得税的合规处理均需重点关注。以下从会计分录、税务要点及特殊场景三个维度展开分析，帮助企业理清财务处理逻辑。

对于常规的月饼销售业务，需通过主营业务收入和成本结转体现交易实质。当客户支付货款时，会计分录为：
借：应收账款/银行存款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
同时需结转成本，反映库存商品减少：
借：主营业务成本
贷：库存商品。若发生客户退货，需对原分录进行冲销：冲减收入、转回销项税额，并调整库存商品。

若月饼用于赠送客户或业务招待，会计处理需区分外购与自产。外购月饼赠送客户时，需按视同销售处理，会计分录为：
借：管理费用/销售费用——业务招待费
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）。若为自产月饼，则需按公允价值确认收入，并通过主营业务成本结转成本。税务方面，增值税需按销售价格计提销项税，而企业所得税需在A105010表进行视同销售调整。

在员工福利场景中，外购月饼发放需通过应付职工薪酬科目核算，且进项税额不得抵扣。会计分录分两步：

1. 计提福利费：
   借：管理费用/生产成本
   贷：应付职工薪酬——职工福利费
2. 发放时：
   借：应付职工薪酬——职工福利费
   贷：库存商品
   贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）。若月饼为自产，则需视同销售确认收入，并同步结转成本。

税务风险集中在三个方面：

1. 增值税：外购月饼用于员工福利需进项转出，而赠送客户需视同销售；自产月饼无论用途均需视同销售。
2. 企业所得税：福利费扣除上限为工资总额的14%，业务招待费按发生额60%与收入5‰孰低扣除。
3. 个人所得税：员工获得月饼需并入工资薪金计税，赠送客户需按偶然所得代扣个税（税率20%），但实操中常因取证困难产生合规风险。

特殊场景如月饼报废，需通过营业外支出科目核算损失：
借：营业外支出
贷：库存商品。若采用预付卡形式赠送客户，则需注意：购买预付卡时计入预付账款，实际赠送时转入费用科目，且无需视同销售增值税。

通过上述分析可见，销售月饼的会计处理需以业务实质为出发点，结合税务合规性要求，实现财务数据的准确性和风险可控性。企业应建立标准化流程，定期核查账务与税务处理的匹配性，尤其在视同销售、费用扣除等关键环节避免疏漏。