收到供应商发票但尚未支付款项时应如何进行会计处理？

在企业日常经营中，经常会出现收到供应商发票但尚未完成款项支付的业务场景。这种情形涉及权责发生制原则的运用，要求企业根据经济实质而非现金流动进行账务处理。此时需要区分增值税专用发票认证状态和经济业务实质两个维度，准确记录资产或费用的增加及对应负债的形成。

对于已取得发票但未完成认证的增值税专用发票，会计处理需通过待认证进项税额科目过渡。假设某企业收到价值11.3万元的材料采购发票（含税），实际业务发生时应当作：借：原材料 100,000
　　　应交税费——应交增值税（待认证进项税额） 13,000
贷：应付账款——XX供应商 113,000
这种处理方式既符合《企业会计准则》的实质重于形式原则，又为后续进项税额认证预留调整空间。待完成增值税认证后，需将待认证税额转入进项税额科目：借：应交税费——应交增值税（进项税额） 13,000
贷：应交税费——应交增值税（待认证进项税额） 13,000

当涉及服务类费用支出时，账务处理需根据费用性质选择科目。例如支付年度审计费11.3万元但尚未付款：借：管理费用——审计费 100,000
　　　应交税费——应交增值税（待认证进项税额） 13,000
贷：其他应付款——XX会计师事务所 113,000
特别需要注意的是，若该发票最终未能完成认证，企业需将待认证进项税额全额转出，计入成本费用科目。这种情况下需要作：借：管理费用——审计费 13,000
贷：应交税费——应交增值税（待认证进项税额转出） 13,000

对于跨会计期间的未付款项处理，需重点关注两类特殊情形。一是年度结账后发现未付款发票，若金额重大需通过以前年度损益调整科目追溯：借：以前年度损益调整
贷：应付账款
同时调整所得税影响：借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整
最终结转至未分配利润科目。二是出现供应商注销等极端情况时，企业可凭工商注销证明等资料将应付账款转入营业外收入，但需注意该操作将产生企业所得税纳税义务。

在实务操作中，建议企业建立应付账款台账管理机制，具体包括：

• 设置发票登记簿记录收票日期、金额、认证状态等核心信息
• 对超过60天未支付的应付款项进行重点跟踪
• 定期与供应商进行对账确认余额准确性
• 对长期挂账款项分析原因并计提坏账准备完善的内部控制体系不仅能防范税务风险，更能提升企业财务管理精细化水平，为经营决策提供可靠数据支持。