税费无力缴纳时应如何进行会计科目处理？

当企业面临税费无力缴纳的困境时，会计处理需要兼顾会计准则和税法要求。这种情况通常涉及应交税费科目的调整、滞纳金的计提以及跨期账务的追溯处理。根据税务稽查结果和补缴时间节点的不同，会计处理方式存在显著差异，需通过以前年度损益调整等特殊科目实现财务数据的准确反映。

对于当期未能缴纳的增值税，应在月末通过转出未交增值税科目核算。根据标准流程：
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
这笔分录将未缴税款单独列示在负债科目中，待实际缴纳时再通过银行存款科目核销。当企业出现持续欠缴时，应交税费——未交增值税的贷方余额将长期挂账，形成明确的债务记录。

涉及跨年度补缴税款的情形，需通过以前年度损益调整科目追溯处理。例如补缴上年度所得税时：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交所得税
实际缴纳时：
借：应交税费——应交所得税
贷：银行存款
同时需要调整所有者权益：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
这种处理方式既不影响当期利润表，又能准确反映资产负债表的年初数调整。

滞纳金和罚款的核算需单独处理。根据税法规定，这部分支出不得税前扣除，应全额计入：
借：营业外支出
贷：银行存款
需要特别注意的是，滞纳金计算基数是欠缴税款本身，按日加收0.05%的标准执行。若涉及重大税务处罚，还需在报表附注中披露相关风险。

对于增值税稽查补缴，推荐使用应交税费——增值税检查调整专户核算。该科目借方登记调减的销项税或调增的进项税，贷方记录调增的销项税或调减的进项税。例如发现漏记销售收入时：
借：应收账款
贷：以前年度损益调整
     应交税费——增值税检查调整
这种独立核算方式便于税务申报表调整，确保检查数据与日常经营数据分离。

企业应建立税务风险准备金机制，在利润充足年度预提：
借：管理费用——税费准备金
贷：预计负债
当实际发生欠缴时，可转销该准备金：
借：预计负债
贷：银行存款
这种前瞻性处理既能平滑财务波动，又能提升企业的税务偿付能力。