商贸公司未取得发票的费用应如何进行会计与税务处理？

商贸企业在经营中常遇到支付款项却未及时取得发票的情况，这不仅涉及会计核算的准确性，更关系到税务处理的合规性。这类业务需遵循权责发生制原则，既要确保费用确认的及时性，也要建立规范的凭证管理机制。下文将从会计处理、跨期调整和税务申报三个维度展开具体解析。

对于已发生但未取得发票的费用，会计处理的核心在于及时确认经济实质。根据会计准则，企业应在费用实际发生的当期进行账务处理，无论是否取得发票。例如支付物流费用10万元但未取得发票时，会计分录为：借：销售费用/管理费用 100,000元 贷：银行存款/应付账款 100,000元。若后续取得发票，无需调整原分录，仅需将发票作为原始凭证的附件补充至记账凭证。

当涉及跨年度未取得发票的特殊情形时，需区分金额重要性进行处理：

1. 对于不重大或小额费用（如单次≤500元），可直接计入当期损益
2. 对重大跨期费用应追溯调整，通过以前年度损益调整科目处理。例如2024年发生50万元广告费未取得发票，2025年取得时需：
   • 借：以前年度损益调整 500,000元 贷：应付账款 500,000元
   • 同步调整企业所得税：借：应交税费——应交所得税 125,000元 贷：以前年度损益调整 125,000元
   • 最终结转：借：利润分配——未分配利润 375,000元 贷：以前年度损益调整 375,000元

税务处理需重点关注税前扣除凭证管理：

• 汇算清缴前取得发票：可正常扣除无需调整
• 汇算清缴后取得发票：需先在《A105000纳税调整项目明细表》第26行作纳税调增，取得发票后通过专项申报追补扣除
• 特殊情形处理：对小额零星支出（≤500元/次）可凭载明信息的收款凭证税前扣除；对方已注销的，可凭工商注销证明等资料申报扣除

实务中需特别注意三流一致原则，确保资金流向、合同约定与业务实质相匹配。建议企业建立未达发票备查台账，按月追踪发票回收情况，对超3个月未收回的发票启动催收流程。通过规范会计处理和税务管理，既能防范纳税调整风险，又能提升财务数据的真实性。