设施建设完毕后的会计处理涉及哪些核心步骤与分录？

设施建设完成后的会计处理是工程项目闭环的关键环节，其核心在于准确核算资产价值并完成成本结转。根据工程属性差异，主要涉及在建工程转固、待摊支出分摊及结算核验三大流程，其中既包含常规科目结转，也涉及特殊业务的税务联动处理。以下结合行业规范与实际案例，梳理具体操作要点。

对于达到预定使用状态的设施，首先需执行在建工程转固定资产的核心操作。此时应按实际归集的工程成本，将在建工程科目余额全额转入固定资产，确保资产账面价值与实物状态匹配。具体分录为：借：固定资产——XX设施
贷：在建工程——XX工程
该操作需以工程验收报告为依据，例如某厂房建设累计归集成本500万元，验收后即通过此分录完成资产确认。

若项目存在待摊支出需分摊，应在转固前完成成本分配。这类费用包含项目筹建期的土地平整费、临时设施费等共同成本，需按合理标准（如建筑面积、工程量占比）分摊至具体资产。典型操作包含两步：

1. 将待摊支出转入工程成本：
   借：在建工程——XX工程
   贷：在建工程——待摊支出
2. 再执行常规转固分录
   例如某园区建设项目中，将300万元待摊支出按面积分摊至5栋建筑，每栋分摊60万元后并入单体建筑成本转固。

工程结算环节需重点处理质保金与尾款支付。根据合同约定预留的质保金应挂账处理，待质保期结束后再行支付。假设某道路工程结算总价1200万元，预留5%质保金时：
借：应收账款——质保金 60万
贷：工程结算 60万
同时需注意，质保金对应的增值税纳税义务在开具发票时产生，若未开票可暂缓确认销项税额。

涉及跨期工程的设施建设项目，还需完成成本差异调整。采用计划成本核算的企业，应对工程物资领用环节产生的材料价差进行追溯调整。例如某电力设施建设领用电缆产生10万元价差：
借：在建工程——XX工程 10万
贷：材料成本差异 10万
该操作需在转固前完成，确保固定资产入账价值准确性。

从税务视角观察，设施转固时点直接影响房产税与折旧扣除起始期间。企业需在转固当月计提折旧，同时注意城镇土地使用税的计算基数是否包含附属设施占地面积。对于存在甲供材的工程，需复核供应商发票完整性，避免因进项税抵扣不全导致资产计税基础偏差。