收回款项时如何根据业务场景正确编制会计分录？

企业在经营活动中收回各类款项时，需根据具体业务场景选择对应的会计处理方式。不同性质的债权收回，不仅涉及基础科目应收账款和银行存款的增减变动，还需要考虑坏账准备、票据结算、多退少补等特殊情形。以下是常见业务场景的会计分录处理方法：

一、应收账款正常收回
当企业全额收回客户欠款时，需冲减应收账款科目并增加银行存款。此时会计分录为：
借：银行存款
贷：应收账款
若客户以现金支付，则借方科目改为库存现金。该处理适用于未发生坏账风险且无附加条件（如折扣）的常规回款。

二、部分收回及坏账处理
当客户仅支付部分款项且无法全额收回时，需确认坏账损失：
借：银行存款（实际到账金额）
借：坏账损失（差额部分）
贷：应收账款（原债权金额）
若前期已计提坏账准备，收回已核销的坏账需通过以下分录转回：
借：坏账准备
贷：信用减值损失

三、票据结算与多退少补

1. 收到银行汇票结算货款时：
   借：其他货币资金——银行汇票
   贷：营业收入
   贷：其他应付款（预收差额）
2. 退回多收款项时：
   借：其他应付款
   贷：银行存款/库存现金

四、特殊业务场景处理

1. 销货退回：需冲减当期收入及税费：
   借：主营业务收入
   借：应交税费——应交增值税（销项税额）
   贷：银行存款
   若退回发生在年度报告批准后，则需调整以前年度损益：
   借：以前年度损益调整
   借：应交税费
   贷：银行存款
2. 现金折扣：客户享受折扣时，差额计入财务费用：
   借：银行存款
   借：财务费用
   贷：应收账款

五、其他应收款收回
对于非主营业务形成的债权（如员工借款、押金），收回时需区分科目：
借：库存现金/应付职工薪酬
贷：其他应收款
若涉及代收代付款项，需通过其他应付款科目过渡，实际支付时再冲减该科目。

企业在编制分录时需特别注意三点：一是权责发生制原则下收入与款项的匹配性；二是坏账准备的计提与转回应符合会计准则；三是涉及增值税的退回需同步调整销项税额。实务中还需结合原始凭证审核业务实质，避免因科目误用导致账务失真。