如何处理现金盘盈的核销会计分录？

在企业日常现金管理中，现金盘盈是实际库存金额超过账面记录的情况，其核销需经过严谨的会计处理。根据会计准则，现金盘盈需通过待处理财产损溢科目进行过渡，待查明原因并经批准后，再根据具体情形结转至对应科目。这一流程不仅涉及借贷平衡的记账逻辑，还需区分是否可追溯资金来源，下文将分步骤解析核销现金盘盈的完整会计分录及处理原则。

一、批准前的初始记录

发现现金盘盈时，首先需进行初步账务调整以反映实际情况：

1. 借：库存现金（实际盘盈金额）
2. 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（盘盈金额）这一步骤将现金溢余暂记入过渡科目待处理财产损溢，为后续调查与核销提供基础。

二、批准后的核销处理

根据调查结果，核销处理需分两种情况：

（一）可查明原因（应支付给特定对象）

若盘盈属于漏付或多收款项（例如未及时支付员工报销或供应商退款），会计分录为：

1. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2. 贷：其他应付款（明确支付对象）此时，现金溢余转化为负债，需后续实际支付时冲减其他应付款。

（二）无法查明原因（无主款项）

若经调查仍无法确认资金来源，则需将溢余确认为企业收入：

1. 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
2. 贷：营业外收入（非经营性收益）此处理体现了会计的谨慎性原则，避免虚增资产。

三、实务操作要点

1. 科目使用规范：必须通过待处理财产损溢科目过渡，不得直接调整损益类科目。
2. 时间节点控制：批准前后的分录需分阶段完成，确保账务与实际审批流程一致。
3. 例外情形处理：若后期发现原核销结论错误（如原“无主”款项突现权利人），需通过追溯调整修正分录。

四、与存货盘盈的差异对比

现金盘盈与存货盘盈的核销逻辑存在显著差异：

• 存货盘盈通常冲减管理费用，因其多源于收发计量误差，属于经营过程中的正常损耗补偿。
• 现金盘盈则因货币资金的特殊性，仅允许计入营业外收入或其他应付款，体现非经常性损益属性。

通过以上处理流程，企业既能准确反映资产变动，又符合会计准则对真实性与权责发生制的要求。财务人员需特别注意区分资金来源性质，避免因科目误用导致报表失真或税务风险。