供应单位少发货物应如何进行会计处理？

当企业验收货物时发现供应商少发存货，需根据付款状态和业务实质进行差异化的会计处理。这类业务涉及应付账款的调整，核心在于准确反映存货短缺的权责归属，并匹配《企业会计准则》对负债科目的核算要求。实务操作中需特别注意发票金额与实收数量的勾稽关系，以及增值税进项税额的合理处理。

若货款尚未支付，企业可直接按实际到货数量调整应付账款。例如采购100吨材料（单价1000元），验收时发现短缺10吨且系供应商责任，此时应编制分录：借：原材料 90,900
应交税费—应交增值税（进项税额） 15,453
贷：应付账款 106,353
此处理将短缺部分的金额10,647元（含税）从应付账款中扣除。该操作基于《增值税暂行条例》规定，进项税额需按实际采购数量确认。

若货款已预付或已结算，则需通过应付账款科目进行反向调整。例如供应商少发价值400元的原材料，应作：借：应付账款 400
贷：库存材料 400
该分录实质是将短缺部分从应付债务中转出，形成对供应商的债权。值得注意的是，当涉及增值税专用发票时，若发票已全额认证，短缺部分的进项税额需作转出处理。

对于要求补发货物的情形，需分阶段记录：

1. 首次验收时按实收数入账：借：原材料（实际数量）
   应交税费—应交增值税（进项税额）
   贷：应付账款
2. 收到补发货物时重复上述分录。这种处理确保每批次货物的成本与进项税额单独核算，符合《企业会计制度》对存货计量的要求。

特殊情况下若涉及运输损耗或保险赔偿，则需引入待处理财产损溢科目。例如发现10吨短缺中5吨属运输责任，应作：借：其他应收款—运输方 1,170
贷：待处理财产损溢 1,170
该处理遵循《企业会计准则第1号—存货》关于非正常损耗的规定，将索赔权利确认为资产。实务中需在15个工作日内完成责任认定，避免长期挂账影响报表真实性。

值得注意的是，会计处理的底层逻辑在于维护权责发生制原则。无论采用直接冲减应付账款还是通过待处理科目过渡，最终目标都是客观反映经济实质。财务人员应结合采购合同条款、验收单等原始凭证，准确判断短缺原因，确保会计记录与企业真实权益变动保持一致。