企业接受捐赠时应如何进行账务处理？

企业接受捐赠的会计处理需区分货币性资产与非货币性资产两种类型，核心科目涉及营业外收入和贷转资产价值。根据《企业会计制度》及税法要求，捐赠资产的入账价值需遵循公允价值或凭证金额，同时需关注增值税等税务处理差异。以下从基础分录、特殊情形和税务关联三方面展开具体说明。

对于货币性资产捐赠，企业应按实际收到的金额直接入账。借：银行存款/库存现金；贷：营业外收入—捐赠收入。若涉及外币捐赠，需按当日汇率折算为人民币记账。该处理体现了权责发生制原则，将捐赠所得直接计入当期损益。

在非货币性资产捐赠处理中，需分三步确认入账价值：首先依据捐赠凭证注明的金额，若无凭证则参考同类资产市场价格，旧资产还需扣除价值损耗。具体分录为：借：库存商品/固定资产（按税法确定价值）；借：应交税费—应交增值税（进项税额）（若取得专用发票）；贷：营业外收入—捐赠收入。例如接受捐赠设备一台，凭证标明价值50万元且取得13%增值税专票，则需借记固定资产50万和进项税额6.5万，贷记营业外收入56.5万。

特殊情形下需注意三点：一是政府补助型捐赠需单独设置递延收益科目分期确认；二是限定用途捐赠应先计入预收账款，待条件达成后转收入；三是股权投资捐赠需按评估值借记长期股权投资，涉及股权过户费用计入投资成本。固定资产捐赠还需通过"固定资产清理"科目核算清理损益。

税务处理方面需重点把握：接受捐赠金额需并入应纳税所得额，但满足条件的公益性捐赠可享受递延纳税政策。根据财税规定，企业应在利润总额基础上调增捐赠资产公允价值，按25%税率计提应交所得税。例如某企业接受100万元设备捐赠，需在当期应纳税所得额中增加100万元，计提25万元所得税负债，同时将75万元计入资本公积。