原公司持续报税涉及哪些核心会计分录？

企业持续报税涉及企业所得税预缴与汇缴、增值税补缴等多场景的账务处理。这些会计处理的复杂性体现在跨期调整、税务差异核算以及会计准则适用性上。例如，企业所得税需按月或季预缴，年末汇算清缴多退少补；增值税因税务稽查或自查产生的补缴需追溯调整损益。以下从预缴处理、汇缴调整、增值税补缴等方面展开，结合企业会计准则与小企业会计准则差异，系统梳理核心分录逻辑。

一、企业所得税预缴的会计处理

预缴税款是企业按月度或季度实际利润预扣所得税的行为。根据税法规定，企业需在季度终了15日内完成申报缴纳。会计分录分为两步：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
实际缴纳时：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款。
例如，某企业第一季度预缴所得税33.75万元，需先计提费用再完成资金划转。若企业选择按上年度平均利润预缴（如季度固定预缴30万元），分录逻辑相同，但计算依据不同。

二、企业所得税汇算清缴的调整分录

年度汇算清缴需根据全年实际利润调整预缴税款差额，涉及补税或退税。

1. 补税情形：

   • 计提补缴税款：
     借：以前年度损益调整
     贷：应交税费——应交企业所得税
   • 实际缴纳：
     借：应交税费——应交企业所得税
     贷：银行存款
   • 调整未分配利润：
     借：利润分配——未分配利润
     贷：以前年度损益调整。
     若企业需调整盈余公积，需额外做分录：
     借：盈余公积
     贷：利润分配——未分配利润。

2. 退税情形：

   • 确认应退税款：
     借：应交税费——应交企业所得税
     贷：以前年度损益调整
   • 收到退税款：
     借：银行存款
     贷：应交税费——应交企业所得税
   • 调整未分配利润：
     借：以前年度损益调整
     贷：利润分配——未分配利润。

三、增值税补缴的追溯调整

补缴增值税通常因进项税额转出或销项税额调整引起，需区分会计准则：

1. 企业会计准则：

   • 进项税额转出（如存货损失未转出）：
     借：以前年度损益调整
     贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
   • 结转补税金额：
     借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
     贷：应交税费——未交增值税
   • 实际缴纳及附加税费计提：
     借：应交税费——未交增值税
     贷：银行存款
     借：以前年度损益调整
     贷：应交税费——应交城建税等。

2. 小企业会计准则：

   • 直接计入当期损益：
     借：营业外支出/管理费用
     贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
   • 缴纳分录与企业会计准则一致，但无需调整以前年度损益。
     滞纳金与罚款需单独处理，计入营业外支出且不可税前扣除。

四、其他税种及注意事项

1. 附加税费：补缴增值税需同步计提城建税、教育费附加等，分录为：
   借：以前年度损益调整（企业会计准则）或税金及附加（小企业会计准则）
   贷：应交税费——应交城建税等。

2. 跨期调整的税务影响：

   • 若补税导致可抵扣亏损增加（如企业原亏损），需确认递延所得税资产：
     借：递延所得税资产
     贷：以前年度损益调整。

3. 滞纳金与罚款的税务处理：

   • 无论采用何种准则，滞纳金和罚款均计入营业外支出，且不得在企业所得税前扣除，需在汇算清缴时做纳税调增。

五、总结与操作建议

原公司持续报税的会计分录需关注税种差异、会计准则选择及跨期调整影响。关键操作要点包括：

• 预缴税款及时计提，避免滞纳风险；
• 汇算清缴时准确区分补退税，通过以前年度损益调整科目追溯；
• 增值税补缴需结合原因（进项转出或销项调整）选择对应科目；
• 滞纳金单独核算，确保税务合规性。
  企业应定期更新税务政策知识，利用电子税务局系统校验数据，降低差错概率。