银行本票结算的会计分录应如何处理？

银行本票作为由银行签发的高信用支付工具，其会计处理涉及其他货币资金和银行存款等核心科目的转换。根据使用场景不同，会计分录需区分付款方与收款方的视角，涵盖本票申请、支付、收款全流程。以下从实务操作维度梳理关键环节的账务处理逻辑。

一、付款方的会计处理

当企业作为付款方使用银行本票时，需经历三个步骤：

1. 申请银行本票环节
   企业向银行提交申请书并划转资金，此时银行存款减少，转为具有专项用途的其他货币资金——银行本票。分录为：
   借：其他货币资金——银行本票
   贷：银行存款
   （参考网页1、2、4）

2. 支付货款或偿还债务环节
   使用本票支付时，根据用途选择对应科目：

• 采购物资：按发票金额冲减本票资金，并确认采购成本及进项税额
  借：材料采购（或商品采购）
  　　应交税费——应交增值税（进项税额）
  贷：其他货币资金——银行本票
• 偿还债务：直接冲抵应付账款
  借：应付账款
  贷：其他货币资金——银行本票
  （参考网页1、4、9）

3. 差额处理环节
   若本票金额超过实际交易金额，需通过支票或现金补足差额。例如支付时多出部分挂账：
   借：其他货币资金——银行本票
   贷：应付账款——XX收款单位
   （参考网页1、6）

二、收款方的会计处理

收款方收到银行本票后需完成资金入账流程：

1. 票据审查与入账
   核对本票要素后填写进账单送存银行，此时资金尚未到账，暂记其他货币资金科目：
   借：其他货币资金——银行本票
   贷：主营业务收入
   　　应交税费——应交增值税（销项税额）
   （参考网页1、6、9）

2. 银行兑付确认
   收到银行入账回单时转为银行存款：
   借：银行存款
   贷：其他货币资金——银行本票
   （参考网页1、8）

3. 特殊情形处理
   若收到带有“现金”字样的本票，需按现金管理要求处理。个体户凭身份证直接支取现金时，分录调整为：
   借：库存现金
   贷：主营业务收入
   （参考网页4、7）

三、科目勾稽与风险控制

其他货币资金科目作为本票核算的核心枢纽，需注意两点勾稽关系：

• 该科目余额应与银行本票申请书存根联金额一致
• 月末需与银行对账单核对未达账项
  实务中需重点审查本票的付款期限（2个月）、背书连续性及压数金额等要素，防范票据无效风险（参考网页1、4、7）。

通过规范化的会计处理，企业既能清晰反映资金形态转换过程，又能有效控制票据结算风险。对于跨系统资金划转（如票据交换涉及的辖内往来科目），建议结合银行流水与进账单进行交叉核对，确保账务处理的完整性与准确性。