进货退货涉及增值税抵扣时应如何编制会计分录？

企业在采购环节发生退货且涉及增值税抵扣时，需根据是否完成付款和账务处理进度选择不同的会计处理方式。这涉及对库存商品、应交税费等科目的调整，以及红字增值税专用发票的规范使用。核心要点在于准确冲销已确认的采购成本和进项税额，确保税务处理符合税法规定。

以下分三种典型场景说明具体操作：

一、未付款且未做账务处理的退货当采购方尚未支付货款且未登记采购业务时，流程较为简单：

1. 将原增值税专用发票联和抵扣联退还销货方
2. 销货方在发票各联次标注"作废"字样
3. 采购方无需编制会计分录，仅需登记备查台账

二、已付款或已入账的退货此时需通过税务机关办理进货退出证明单，并取得销货方开具的红字发票：

1. 原采购入账分录（以价税合计22,600元为例）：借：库存商品 20,000
   　　　应交税费——应交增值税（进项税额） 2,600
   贷：银行存款 22,600

2. 退货时红字冲销：借：应收账款/银行存款 22,600
   贷：库存商品 20,000
   　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 2,600

该处理同步完成三项调整：冲减存货价值、转出已抵扣进项税额、记录退款资金流向。需特别注意，若已抵扣的进项税额跨期退回，需通过进项税额转出科目处理。

三、涉及部分退货或折让的情形当仅退回部分货物时，需按比例分摊处理：

1. 计算可退回的存货成本及对应进项税额
2. 编制分录（假设退回30%货物）：借：应付账款 6,780
   贷：库存商品 6,000
   　　　应交税费——应交增值税（进项税额转出） 780

实务中需重点关注：

• 退货必须取得税务机关出具的红字发票通知单
• 跨年度退货需通过以前年度损益调整科目处理
• 采用计划成本核算的企业需同步调整材料成本差异

正确处理进货退货业务，既能保证资产负债的准确计量，又可避免因税务处理不当引发的合规风险。企业应建立完善的退货审批流程，确保每笔退货业务都能及时取得合法票据，准确完成会计记录。