工伤死亡赔偿的会计分录应如何正确处理？

企业在处理工伤死亡赔偿时，需根据工伤保险参保情况和赔偿资金来源选择对应的会计科目。这类赔偿涉及管理费用、其他应付款、银行存款等核心科目，部分情况下可能涉及营业外支出或应付职工薪酬。实务中需注意赔偿金包含的丧葬补助金、供养亲属抚恤金和一次性工亡补助金三类法定项目，其中一次性工亡补助金标准为全国城镇居民人均可支配收入的20倍，2023年该基数已达49,232元/年。

一、企业未参保工伤保险的账务处理

若企业未缴纳工伤保险，赔偿金需全额自行承担，此时应通过管理费用-福利费归集。具体流程分为两步：

1. 计提阶段：
   借：管理费用-福利费
   贷：其他应付款-死者
   该操作确认企业对家属的债务关系，同时将费用计入当期损益。
2. 实际支付阶段：
   借：其他应付款-死者
   贷：银行存款
   此分录完成债权债务的核销，确保资金流向清晰可查。

二、企业参保工伤保险的账务处理

已参保企业需区分社保赔付部分与企业自担部分：

1. 垫付医疗费阶段：
   借：其他应收款-保险公司/社保
   贷：银行存款
   该科目记录企业先行支付的抢救、丧葬等费用（通常为6个月统筹地区职工月均工资的丧葬补助金）。
2. 收到保险理赔时：
   借：银行存款
   贷：其他应收款-保险公司/社保
   冲销前期垫付款项，差额部分（如超出社保赔付标准的抚恤金）转入管理费用-福利费或营业外支出。

三、特殊情形下的科目选择

当赔偿涉及法院判决额外补偿或安全生产责任赔偿时，建议采用营业外支出科目：借：营业外支出-工伤赔偿
贷：银行存款
这种处理方式更符合《企业会计准则》对非经常性损失的界定，例如某省安全生产条例要求的额外抚恤金。

四、实务操作中的三大要点

1. 法定赔偿项目拆分：需将20倍人均可支配收入的一次性工亡补助金（2024年标准为105.6万元）与按月发放的供养亲属抚恤金（配偶40%工资/月、其他亲属30%）分开核算。
2. 凭证管理要求：需保存工伤认定书、赔偿协议、银行支付回单等原始凭证，其中抚恤金发放应附亲属关系证明及无劳动能力鉴定。
3. 税务处理衔接：根据财税〔2018〕51号文，企业支付的工伤死亡赔偿金可在计算应纳税所得额时全额扣除，但需注意个人所得税免税政策仅适用于工伤保险基金支付部分。

通过以上四层处理逻辑，企业既能满足《企业会计准则第9号——职工薪酬》的核算要求，又能完整反映工伤死亡赔偿涉及的法定义务和财务影响。建议财务人员在操作时同步建立工伤赔偿备查簿，详细记录每位工亡员工的赔偿项目、支付进度及法律依据，为潜在审计或诉讼留存完整证据链。