如何正确编制交水费的会计分录？

企业缴纳水费的会计处理需根据纳税人身份、水费用途及业务性质综合判断。不同场景下，会计分录的科目选择、增值税处理方式存在显著差异，尤其是涉及转售水电或简易计税方法时，更需要精准匹配政策要求。以下从核心场景出发，系统梳理实务操作要点。

一、基础场景：自用水费处理

对于企业自用水费，需按费用归属部门计入对应科目：

1. 生产部门用水：
   借：制造费用——水费
   贷：银行存款
2. 管理部门用水：
   借：管理费用——水费
   贷：银行存款
3. 销售部门用水：
   借：销售费用——水费
   贷：银行存款
   若企业为一般纳税人，需同步抵扣增值税进项税额。例如管理部门支付含税水费113元（税率9%）：
   借：管理费用——水费 100
     应交税费——应交增值税（进项税额） 13
   贷：银行存款 113

二、特殊场景：转售水电处理

物业公司或租赁方转售水电时，需采用简易计税差额征收政策：

1. 支付自来水公司水费
   借：主营业务成本——水费成本 4000
     应交税费——简易计税 120（4120÷1.03×3%）
   贷：银行存款 4120
2. 向业主收取水费
   借：银行存款 4120
   贷：主营业务收入——水费收入 4000
     应交税费——简易计税 120
3. 差额纳税处理
   因转售成本全额抵减，需冲减成本：
   借：应交税费——简易计税 120
   贷：主营业务成本——水费成本 120

三、增值税处理要点

• 一般纳税人需区分用途：
  • 非主营用水：进项税额可全额抵扣
  • 转售用水：需做进项税额转出，按简易计税单独核算
• 小规模纳税人直接按价税合计计入费用，例如支付103元水费：
  借：管理费用——水费 103
  贷：银行存款 103

四、代收代付水电费处理

企业代收代付时，通过其他应付款科目过渡：

1. 收取水电费
   借：银行存款
   贷：其他应付款——水电费
2. 支付水电公司
   借：其他应付款——水电费
   贷：银行存款

五、预提费用处理

若采用权责发生制，需通过预提费用科目：

1. 月末计提水费
   借：制造费用/管理费用
   贷：预提费用
2. 次月实际支付
   借：预提费用
   贷：银行存款

实务操作中需特别注意：采用简易计税方法时不得抵扣进项税额，且差额征税需通过应交税费——简易计税科目单独核算余额。对于混合经营企业，建议建立辅助核算体系，严格区分自用与转售水费的金额及税务处理，避免因科目混淆引发税务风险。