如何正确处理公司赠与股权的会计分录？

企业接受或对外赠与股权的会计处理需根据捐赠主体和合同约定进行区分，核心涉及长期股权投资、资本公积及营业外收入等科目。根据会计准则，股权赠与的会计处理需综合考虑公允价值确认、税务影响及权益属性判断，不同情形下的分录规则差异较大。以下从受赠方和赠与方两个角度，结合典型场景展开分析。

一、企业接受股权赠与的会计处理
当企业作为受赠方时，需区分捐赠来源和经济实质：

1. 非关联方捐赠：按股权公允价值确认收入，计入营业外收入并缴纳企业所得税。会计分录为：
   借：长期股权投资
   贷：营业外收入
   例如接受外部单位捐赠的股权，需按变更登记时的公允价值入账。
2. 控股股东捐赠：若属于资本性投入（如合同明确作为资本公积），则不计入损益而直接增加所有者权益。会计分录为：
   借：长期股权投资
   贷：资本公积
   此类处理常见于股东为增强企业资本实力而进行的无偿划转。
3. 特殊税务处理：对于符合股权划转特殊性税务处理条件的（如100%控股企业间划转），可不确认损益且以原账面价值入账。

二、企业对外赠与股权的会计处理
当企业作为赠与方时，需根据赠与对象和税务规定选择处理方式：

1. 公益性股权捐赠：

• 按历史成本确认捐赠支出，会计分录为：
  借：营业外支出
  贷：长期股权投资
• 税收上允许按历史成本税前扣除，但需通过公益性社会组织实施。

2. 非公益性股权捐赠：

• 按公允价值视同销售确认损益，会计分录为：
  借：营业外支出
  贷：长期股权投资（账面价值）
  贷：应交税费——应交增值税（如涉及上市公司股票）
  此类捐赠需全额缴纳企业所得税，且增值税按金融商品转让处理。

3. 员工股权激励：

• 赠与员工股权属于股份支付，需确认管理费用：
  借：管理费用
  贷：资本公积——其他资本公积
  等待期内仅作会计计提，实际行权时调整应纳税所得额。

三、特殊场景的注意事项

1. 资本公积转增处理：若股东指定将捐赠股权作为资本公积，需注意：

• 溢价部分先冲减资本公积，不足时调整未分配利润
• 后期将资本公积转入盈余公积需分期处理

2. 税务同步调整：

• 接受捐赠方需在股权变更完成时点确认收入，同步计提递延所得税
• 对外捐赠涉及视同销售调整，需在汇算清缴时进行纳税调增

通过上述处理规则可见，股权赠与的会计处理需紧密围绕经济实质和税法要求，既要准确反映权益变动，又要规避税务风险。实务中建议结合捐赠协议条款和专业评估报告，确保账务处理与业务实质相匹配。