买手表作为礼品赠送应如何正确进行会计处理？

企业购买手表用于赠送客户或员工时，需根据赠送用途和税务规范选择对应的会计处理方法。这类经济行为涉及收入确认原则、增值税视同销售规则以及个人所得税代扣义务等多重考量，需结合会计准则与税法要求进行综合判断。以下分场景详述具体处理方式：

一、作为促销活动的赠品处理

当手表属于买一赠一等销售关联赠品时，需按照组合销售原则处理。根据国税函875号文件，需将总销售额按商品公允价值比例分摊。例如销售主商品含税价10,000元，手表公允价值2,000元：借：银行存款 10,000
贷：主营业务收入-主商品 8,333
       主营业务收入-赠品 1,667
       应交税费-应交增值税（销项税额）1,470
同时结转成本：借：主营业务成本
贷：库存商品-主商品
       库存商品-手表

二、作为独立市场推广赠品

若手表用于非销售关联的品牌宣传活动，其成本应计入销售费用。根据《增值税暂行条例实施细则》，需按视同销售计算增值税销项税：

1. 外购手表时：借：库存商品 30,000
          应交税费-应交增值税（进项税额）3,900
   贷：银行存款 33,900
2. 赠送时：借：销售费用-推广费 34,800
   贷：库存商品 30,000
          应交税费-应交增值税（销项税额）4,800

三、作为员工福利发放

向员工赠送手表需计入职工薪酬福利，并代扣个人所得税。依据《个人所得税法实施条例》，需按"其他所得"并入工资计税：借：应付职工薪酬-非货币福利 35,400
贷：库存商品 30,000
       应交税费-应交增值税（销项税额）4,800
       应交税费-代扣代缴个人所得税 600
实际发放时需将30,000元手表价值换算为含税收入：应纳税所得额=30,000/(1-20%)=37,500元
个税=37,500×20%=7,500元

四、关键税务处理要点

1. 增值税处理：自产/委托加工手表按视同销售计提销项税；外购手表需转出进项税或计提销项税
2. 企业所得税：除组合销售外，单独赠送需按公允价值确认收入
3. 凭证管理：组合销售需在同一发票注明折扣，否则不得冲减销售额

企业在实际操作中需建立赠品管理台账，完整记录赠品收发存信息，并在签订销售合同时明确促销条款。对于高价奢侈品赠送，建议提前与税务机关沟通政策口径，避免因商业贿赂认定或个税漏缴引发合规风险。