如何正确记录自产自用产品的会计分录？

企业自产自用产品的会计处理涉及用途分类、税务规则和科目匹配等多重因素，需根据具体场景选择分录方式。例如，将自产产品用于职工福利时需确认收入和税费，而用于在建工程则可能仅需按成本转账。以下是不同场景下的核心处理逻辑及实务要点。

一、自产产品用途与科目对应关系

自产自用的产品根据用途可分为职工福利、固定资产构建、在建工程和日常办公等场景。会计处理需匹配对应科目：

• 用于职工福利：需通过应付职工薪酬科目归集，并视同销售确认收入和税费；
• 用于固定资产：直接按成本转入固定资产科目，同时需注意增值税视同销售的影响；
• 用于日常办公：费用化处理，计入管理费用等损益类科目。

二、核心分录模板与税务规则

1. 职工福利场景

当自产产品用于职工福利（如发放实物福利），需按市场价确认收入并计提增值税：借：应付职工薪酬——福利费
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
同时结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
该场景下，增值税和企业所得税均需按视同销售处理。

2. 固定资产与在建工程场景

若自产产品用于构建固定资产或工程项目，会计上按成本转账，但需计提增值税：借：固定资产/在建工程
贷：库存商品（成本价）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
税务层面需按视同销售缴纳增值税，但会计不确认收入。

3. 日常办公或管理部门使用

用于日常消耗性用途时，直接费用化处理：
借：管理费用/销售费用
贷：库存商品
此场景下是否需视同销售存在争议，通常需结合税法属地规定判断。

三、特殊注意事项与实务差异

1. 会计与税务差异：

   • 会计处理可能仅按成本转账（如用于固定资产），但税务需按公允价值计算增值税；
   • 职工福利场景下，增值税和企业所得税均需视同销售，但会计上需通过应付职工薪酬科目体现完整成本。

2. 替代处理方案：

   • 小额自用可直接计入当期费用，但需确保符合重要性原则；
   • 外购商品自用需区分用途：若用于福利，需进项税额转出；自产商品则需视同销售。

3. 核对与调整：

   • 定期核对库存商品账实差异，避免成本结转错误；
   • 关注税法更新，如《增值税暂行条例实施细则》对非应税项目的规定变化。

四、总结与建议

自产自用产品的分录需兼顾会计准确性与税务合规性，尤其需注意视同销售规则对损益和资产成本的影响。建议企业建立分用途台账，明确不同场景的科目映射关系，并在复杂场景（如混合用途）中咨询专业财税人员，以规避合规风险。