如何正确处理赠送免单的会计与税务问题？

企业在经营活动中常通过赠送免单进行客户维护或促销，这类经济行为的会计处理需要兼顾业务实质与财税合规性。根据业务场景差异，免单可能涉及收入冲减、费用确认或视同销售等处理方式，同时伴随增值税、企业所得税等税务影响。本文将基于收入成本匹配原则和实质重于形式原则，解析不同免单情境下的会计分录逻辑。

针对免费消费型免单，例如餐厅为顾客免除100元餐费，核心处理需体现收入调整与成本承担。此时应通过销售收入账户冲减收入，同时将免单成本纳入费用核算。具体会计分录为：
借：主营业务收入/销售折扣与折让（100元）
贷：销售费用/免单成本（100元）。这种处理既反映实际收入减少，又将免单支出作为营销费用列支。若涉及库存商品消耗，需同步结转成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品。

对于商品质量问题引发的退单免单，其本质属于售后补偿。会计处理应区分收入冲回与成本转出：
借：预计负债/销售费用
贷：应收账款（原收入金额）
同时冲减库存：
借：库存商品（残值）
贷：主营业务成本。值得注意的是，此类免单可能触发增值税视同销售义务，需按商品公允价值计提销项税额。

促销性质的买赠免单需特别注意收入拆分与税务处理。例如电商平台"买一赠一"活动，应将总收款按主商品与赠品公允价值比例分摊。会计分录需同步确认收入与费用：
借：银行存款
贷：主营业务收入（主商品）
贷：其他业务收入（赠品）
同时结转成本：
借：主营业务成本（主商品）
借：销售费用（赠品）
贷：库存商品。此方式既满足会计准则要求，又规避重复纳税风险。

从财税管理视角，企业需重点把控三个维度：

1. 增值税处理：除法定免税情形外，免单商品需按市场价确认销项税基
2. 所得税调整：免单成本作为费用扣除需取得合规票据，视同销售部分需调增应纳税所得额
3. 报表列示：大规模免单活动可能显著影响利润表销售费用率指标，需在报表附注披露免单政策及财务影响。

实务操作中建议建立免单审批流程与会计备查簿，区分补偿性免单与促销性免单分类核算。对于餐饮业即时免单，可采用简化处理：
借：销售费用—客户维护
贷：主营业务收入（含税价）
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）。这种处理兼顾效率与合规性，避免频繁调整收入账户。