如何正确处理偿还票据款的会计分录？

企业日常经营中涉及票据的偿付场景时，会计处理需区分应收票据与应付票据两种角色，同时关注票据到期后的兑付状态。若票据正常兑付，核心分录围绕资金收付展开；若出现拒付或无力偿付，则需通过科目转换反映债权债务关系的变化。以下结合高频业务场景，梳理不同情形下的账务逻辑。

对于应收票据到期兑付，核心流程分两种情况。若付款人按时足额支付，企业需确认资金到账并核销票据资产：借：银行存款（实际到账金额）；贷：应收票据（票面金额）。若涉及带息票据，还需补记未计提的利息差额：贷：财务费用（利息差额）。若票据到期遭拒付，企业需将债权转为应收账款：借：应收账款（含本息）；贷：应收票据（账面价值）。若此前已办理贴现且银行保留追索权，则需同步冲销短期借款：借：短期借款；贷：银行存款。

作为应付票据的签发方，正常解付流程涉及负债核销。若直接使用票据资金支付：借：应付票据；贷：其他货币资金—银行承兑汇票。若通过基本户周转，则需分两步处理：第一步转入存款账户（借：银行存款；贷：其他货币资金），第二步完成偿付（借：应付票据；贷：银行存款）。当企业无力偿还时，负债性质将转为信用借款：借：应付票据；贷：短期借款，若银行启动法律程序，还需额外计提法律诉讼费用。

特殊业务场景需特别关注科目联动。例如票据背书转让取得存货时，会计分录需体现对价差额：借：原材料/库存商品（含增值税进项税）；贷：应收票据（票面金额）及银行存款（补付差额）。对于票据贴现，若满足金融资产终止确认条件，直接核销票据并确认贴现息；若不满足条件，则需通过短期借款过渡，到期兑付时再核销。

风险管控环节需建立备抵机制。当应收票据转为应收账款后，若长期无法收回，应按会计准则计提坏账准备：借：信用减值损失；贷：坏账准备。涉及商业承兑汇票逾期的，还需同步调整应付账款与坏账准备的对应关系，确保财务报表真实反映信用风险敞口。这些分层处理既遵循权责发生制原则，也为管理层提供风险预警信号。