到期归还借款的会计分录应如何正确处理？

企业在经营中常通过短期借款或长期借款补充资金，而到期归还时的会计处理需根据借款类型、付息方式等因素进行区分。例如，短期借款通常涉及本金和利息的同步结算，而长期借款可能涉及利息资本化或费用化等复杂处理。此外，向个人借款还需考虑税费代扣等问题。下文将从不同场景展开，系统梳理到期归还会计分录的核心逻辑与实务要点。

一、短期借款到期归还的会计分录

短期借款指期限在一年以内的借款，其归还分录需区分利息支付方式：

1. 一次性还本付息（利息到期支付）：

   • 归还时，需同时确认本金和利息费用：借：短期借款
     借：财务费用——利息支出
     贷：银行存款
   • 若利息金额较大，需按月预提利息，分录为：借：财务费用
     贷：应付利息
     到期时再将预提利息与当期利息合并支付。

2. 分期付息、到期还本（如按季付息）：

   • 最后一期利息与已预提利息合并处理：借：短期借款
     借：财务费用（最后一期利息）
     借：应付利息（已预提利息）
     贷：银行存款。

二、长期借款到期归还的会计分录

长期借款期限超过一年，其利息可能涉及资本化或费用化，归还分录需注意：

1. 分期付息、到期还本：

   • 每期计提利息时，根据用途计入不同科目：借：在建工程/财务费用/研发支出
     贷：应付利息
   • 到期归还本金及最后一期利息：借：长期借款——本金
     借：应付利息
     贷：银行存款。

2. 一次还本付息：

   • 利息通过应计利息科目累积：借：长期借款——本金
     借：长期借款——应计利息
     贷：银行存款。

三、向个人借款的特殊处理

企业向个人借款需注意利息代扣税款：

1. 借入本金及计提利息：

   • 借入时：借：银行存款
     贷：其他应付款/短期借款
   • 计提利息时：借：财务费用
     贷：应付利息。

2. 支付利息及归还本金：

   • 支付利息需代扣个人所得税：借：应付利息
     贷：银行存款
     贷：应交税费——应交个人所得税
   • 归还本金：借：其他应付款/短期借款
     贷：银行存款。

四、利息调整与科目运用的关键点

1. 利息资本化：若借款用于购建固定资产，利息需计入在建工程，而非费用化。
2. 科目差异：
   • 短期借款仅核算本金，利息通过应付利息或直接计入财务费用；
   • 长期借款可能涉及利息调整，需通过明细科目反映实际利率与合同利率差异。

通过上述分析可见，到期归还借款的会计处理需综合考量借款期限、付息方式及资金用途。实务中需严格遵循权责发生制，准确区分利息归属期间，并注意税费合规性。对于复杂场景（如利息资本化），建议结合具体业务咨询专业机构，确保分录的准确性与合规性。