如何正确处理聚餐用券的会计分录？

公司聚餐使用代金券或消费券进行结算时，会计处理需根据代金券来源、使用场景及税务属性综合判断。若为外购代金券，需区分是否属于员工福利或业务招待；若为自营餐厅发行的内部消费券，则涉及库存核销与税务处理。例如员工福利性质的聚餐用券需通过应付职工薪酬归集，而客户招待用券则可能涉及业务招待费科目。

当企业使用外购代金券支付员工聚餐费用时，需分两步完成核算。首先通过应付职工薪酬——职工福利费归集费用：借：管理费用/销售费用——职工福利费（按部门划分）贷：应付职工薪酬——职工福利费实际使用代金券结算时，根据支付方式核销：借：应付职工薪酬——职工福利费贷：预付账款/其他应付款（外购代金券预付款项）若代金券属于即买即用，也可直接贷记银行存款或库存现金。需注意代金券若包含增值税专用发票，需将进项税额转出。

若企业使用自营餐厅发行的消费券，需同时处理库存核销与税务调整。假设自营餐厅食材成本为5,000元，发放消费券用于聚餐：

1. 计提福利费：借：管理费用——职工福利费 5,000贷：应付职工薪酬——职工福利费 5,000
2. 核销库存并转出进项税：借：应付职工薪酬——职工福利费 5,000贷：主营业务成本/原材料 5,000借：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 650（以13%税率为例）贷：应交税费——应交增值税（进项税额） 650此处理确保集体福利对应的进项税额不参与抵扣。

对于业务招待场景使用的外购代金券，会计分录需计入业务招待费科目：借：管理费用——业务招待费贷：银行存款/预付账款此时需注意业务招待费税前扣除标准为发生额60%与营业收入5‰孰低，且代金券支出需取得合规发票。

关键注意事项包含：

• 票据合规性：外购代金券需取得餐饮服务类增值税普通发票，不可使用商品销售类发票
• 量化标准：单次人均消费超过300元需并入工资薪金代扣个税
• 预付管理：批量采购代金券时建议通过预付账款科目过渡，便于后期核销对账例如批量采购10,000元代金券：借：预付账款 10,000贷：银行存款 10,000实际使用5,000元时：借：应付职工薪酬——职工福利费 5,000贷：预付账款 5,000。