企业购买黄金赠送客户应如何进行会计及税务处理？

企业购买黄金用于赠送客户时，需根据资产所有权转移和税法视同销售规则进行账务处理。这类业务涉及库存商品核算、增值税视同销售义务以及个人所得税代扣代缴要求，需结合《企业会计准则》和财税法规进行综合判断。以下从会计处理流程、税务处理要点及风险提示三个维度展开分析。

在初始购入阶段，企业应将黄金计入库存商品科目。若取得增值税专用发票且未明确用于非应税项目，可暂确认进项税额。会计分录为：
借：库存商品—黄金
   应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款。若购入时已明确用于赠送，则需将进项税额转出，直接计入库存商品成本。

赠送环节需按视同销售原则确认收入并计提税费。根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，会计分录需体现收入确认和成本结转：
借：管理费用—业务招待费
贷：库存商品—黄金
   应交税费—应交增值税（销项税额）。此处需注意，销项税额按公允价值计算，若无法取得同类售价，则按组成计税价格确定。同时，需按偶然所得代扣20%个人所得税，若由企业承担该税款，需通过营业外支出核算且不得税前扣除。

税务处理需关注三项核心规则：

1. 增值税：无论黄金用途是否超出经营范围，均需完成视同销售申报，但黄金交易所会员单位通过指定渠道销售可享受免税或即征即退政策；
2. 企业所得税：赠送成本按公允价值确认视同销售收入，业务招待费扣除限额为发生额60%与营业收入5‰的孰低值；
3. 个人所得税：需在赠送时完成代扣申报，逾期将面临税款0.5-3倍罚款风险。

实务操作中需警惕两大风险：一是价格波动导致库存商品估值失真，建议定期进行公允价值测试；二是税务稽查重点包括进项税转出合规性、视同销售价格合理性及个税扣缴完整性。企业应建立赠品台账，留存采购发票、赠送凭证及个税计算依据，必要时咨询专业机构制定税务筹划方案。