江苏企业缴纳社保的会计分录应如何处理？

在江苏省的企业社保会计处理中，核心在于区分单位承担部分与个人代扣部分的核算逻辑。根据《企业会计准则》要求，社保费用需通过应付职工薪酬科目归集单位承担部分，而个人应缴部分则通过往来科目过渡。这种处理方式既符合权责发生制原则，又能清晰反映企业与员工间的债权债务关系，特别需要注意跨期补缴时的损益调整规则。

一、常规社保业务的会计核算流程

1. 计提单位承担部分
   每月应通过管理费用/销售费用/生产成本等科目归集社保成本，分录为：
   借：管理费用——社保费（单位部分）
   贷：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
   此处的科目选择需根据员工岗位性质确定，如管理人员计入管理费用，生产人员计入制造费用。

2. 实际缴纳社保款项
   向社保局支付时需区分单位与个人部分：
   借：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
         其他应收款——社保费（个人部分）
   贷：银行存款
   这里使用其他应收款科目，是因为企业先行垫付了员工个人应承担的社保费，后续需通过工资扣回。

3. 工资发放时扣回代垫款
   在支付工资环节进行债权冲抵：
   借：应付职工薪酬——工资（应发金额）
   贷：其他应收款——社保费（个人部分）
         银行存款（实发金额）
   该步骤实现了代扣款项的闭环处理，确保账务链条完整。

二、特殊业务场景处理要点

• 补缴社保的跨期调整
  当补缴年度内的社保时，直接计入当期损益：
  借：管理费用等科目
  贷：应付职工薪酬——社保费
  若涉及以前年度补缴，则需通过以前年度损益调整科目处理，避免影响本期利润表。

• 全员社保的特殊核算
  若企业全额承担员工社保（含个人部分），应将个人部分视同薪酬支出：
  借：管理费用——社保费（单位+个人）
  贷：应付职工薪酬——社保费（总额）
  这种处理实质是将个人应缴部分转化为企业的人工成本。

三、实务操作的注意事项

1. 凭证附件的完整性
   补缴业务需留存工资凭证复印件、补缴申请、劳动合同等文件，特别是跨年补缴时需重新制作工资表。

2. 科目选择的准确性
   个人代扣部分必须使用其他应收款而非其他应付款，因其本质是企业对员工的债权。部分企业误用其他应付款会导致资产负债表项目错列。

3. 数据勾稽的严谨性
   需建立应付职工薪酬科目与工资表的双向核对机制，确保单位承担部分的计提基数与社保申报基数一致，避免因基数差异引发的税务风险。