支付货款与发票的会计分录应如何处理？

企业在处理支付货款与发票相关的经济业务时，需根据交易实质和发票状态选择对应的会计处理方式。核心在于准确反映资金流动与权责关系，同时满足增值税等税务处理要求。以下从四种典型场景展开分析，帮助理解借贷平衡逻辑及科目运用规则。

一、赊购后支付货款并收到发票

当企业通过赊购方式取得货物时，需分阶段处理：

1. 收货确认负债：根据入库单、送货单等原始凭证，借记原材料/库存商品科目，按增值税专用发票金额借记应交税费——应交增值税（进项税额），贷记应付账款——XX客户。
2. 支付货款冲抵负债：根据银行回单，借记应付账款——XX客户，贷记银行存款。此分录完成赊购交易闭环，体现应付账款从发生到清偿的全过程。

二、现款交易即时结算

若采用直接支付银行存款完成采购，会计分录合并为单笔：借：原材料/库存商品
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
这种情况下，货物流转与资金支付同步完成，省略中间负债科目。需特别注意保存发票、入库单、银行回单等原始凭证，确保税务抵扣合规。

三、预付货款后结算处理

涉及预付款项的业务需分三步处理：

1. 预付阶段：根据付款凭证借记预付账款，贷记银行存款
2. 收货未收票：按暂估价值借记原材料-暂估，贷记预付账款
3. 收票调整账务：红冲暂估分录后，按发票金额借记原材料和应交税费——应交增值税（进项税额），贷记预付账款

此流程通过暂估入库确保存货账实相符，待取得发票后完成进项税额认证，体现权责发生制原则。

四、特殊情形处理要点

• 未收票先付款：若已付款但未取得发票，建议通过预付账款科目挂账，避免直接计入费用或成本
• 收票未付款：收到供应商发票时，借记库存商品及相关进项税额，贷记应付账款，待实际支付时冲减应付账款
• 现金折扣处理：若合同约定现金折扣，支付时借记应付账款，贷记银行存款（实际支付额）和财务费用（折扣金额），需在附注中披露折扣政策

以上处理均需严格遵循原始凭证匹配原则，确保每笔分录有对应的入库单、发票或银行单据支撑。对于增值税专用发票，需特别注意认证期限和抵扣联保管，避免税务风险。通过规范处理应付账款和预付账款科目，既能清晰反映企业负债状况，又能为现金流管理提供准确数据支持。