公司购入植物的会计处理应如何区分资产属性与费用化场景？

企业购置植物的会计处理核心在于资产属性判定与使用场景区分。根据《企业会计准则第5号——生物资产》要求，植物的会计处理需结合经济价值、持有目的和资产流动性进行判断。当前实务中普遍以500元作为费用化与资本化的分界线，但具体操作仍需结合企业经营特点和税务政策综合考量。下文将从四类典型场景展开论述。

对于单价低于500元的普通绿植，因其不具备显著资产属性且主要服务于办公环境改善，建议采用费用化处理。购入时直接计入管理费用--办公费科目：借：管理费用--办公费
贷：银行存款/库存现金
若企业单独设置绿化费二级科目，可将费用归集至该科目。此时需注意：

• 维护费用若涉及专职人员工资，需按工时比例分摊至办公费
• 零星耗材（如水费）依据重要性原则可简化处理

当购入单价超过500元的名贵绿植且具有市场流动性时，应确认为消耗性生物资产。典型场景包括企业计划后期转售或用于生产活动：借：消耗性生物资产
贷：银行存款
若取得增值税专用发票，需同步确认进项税额：借：应交税费--应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
后续维护支出应资本化处理：借：消耗性生物资产
贷：应付职工薪酬/银行存款

涉及员工福利场景的绿植购置需通过非货币性福利科目核算：借：应付职工薪酬--非货币性福利
贷：银行存款
此类处理需注意：

• 需按市场价计算福利总额并入工资薪金代扣个税
• 取得增值税专票时进项税额不得抵扣

对于受赠绿植的财税处理存在争议。理论层面应按公允价值确认收入：借：消耗性生物资产
贷：营业外收入
但实务中多数企业为避免增加应纳税所得额，选择实物台账登记而不进行会计入账。此操作需注意：

• 需建立完善的资产管理台账备查
• 处置受赠资产时需补记收入并纳税调整

在税务处理维度，增值税抵扣需关注三个要点：

1. 取得一般纳税人专票：按票面税额全额抵扣
2. 小规模纳税人代开专票：按价税合计金额×9%计算抵扣
3. 农产品销售发票：按买价×9%计算抵扣
   特别提示：用于员工福利的绿植采购，无论是否取得专票均不得抵扣进项税