如何处理无法收回或支付的往来款项的税会差异？

企业在经营中常遇到无法收回的应收账款或无法支付的应付账款，这类业务需兼顾会计准则与税务规定。若处理不当，可能导致税务风险或财务数据失真。例如，税局对坏账损失的税前扣除有严格证据要求，而无法支付的应付款项需主动确认收入，否则可能被认定为偷税。以下从会计处理、税务合规、操作要点三个维度展开分析。

对于无法收回的应收账款，会计处理需区分是否计提坏账准备。若已计提，应通过坏账准备科目核销，不足部分计入信用减值损失。具体分录为：
借：坏账准备
贷：应收账款
若未计提坏账准备，则直接计入营业外支出：
借：营业外支出
贷：应收账款。此操作需附催收记录、债务人破产证明等法律文件。

无法支付的应付款项需转入营业外收入，并缴纳企业所得税。会计分录为：
借：应付账款
贷：营业外收入。需注意，该金额需并入当年应纳税所得额，且若债权人失联超过三年，企业应留存书面催告记录或公告证明。

税务处理的核心在于证据完整性和申报时效。坏账损失需在年度汇算清缴时通过《资产损失税前扣除申报表》备案，逾期三年以上的应收账款可简化申报，但需企业出具法定代表人签章的书面申明。而无法支付的应付款项若未主动确认收入，税务机关可能追溯调整补征税款及滞纳金。

操作实务中需重点关注三点：

1. 证据链管理：包括法院裁定书、工商注销证明、催收记录等，避免因资料缺失导致损失不得税前扣除
2. 时间节点控制：坏账核销应在发现无法收回的年度处理，跨期调整需通过以前年度损益调整科目
3. 税会差异调整：例如计提坏账准备产生的递延所得税资产，需在纳税申报时进行调增。

风险防范方面，企业应定期清理往来款项，建立客户信用评估机制。对于已核销的应收账款可实行“账销案存”，继续追偿。同时需注意，小企业会计准则采用未来适用法，无需追溯调整跨期费用，但需在报表附注中披露核销事项。