在银行业务中，个人活期存款的会计核算贯穿开户、续存、支取和销户全流程，其核心逻辑围绕库存现金与吸收存款科目的增减展开，并涉及利息支出和代扣税费等特殊场景。不同业务节点的会计分录需严格遵循借贷平衡原则，同时结合监管要求（如大额存取限制）和利息计算规则。以下从基础操作和复杂场景两个维度展开具体分析。

基础操作：开户与日常存取

• 开户与续存
  储户首次存入现金或后续续存时，银行需增加现金资产并确认负债。会计分录为：
  借：库存现金
  贷：吸收存款——活期储蓄存款—××户（本金）
  该操作需同步登记重要空白凭证（如存折或借记卡）的付出。例如存入7,000元时，现金增加对应活期存款负债增加。

• 支取现金
  储户凭存折或卡提取现金时，会计分录与存入相反：
  借：吸收存款——活期储蓄存款—××户（本金）
  贷：库存现金
  需注意大额支取（5万元以上需身份证件，20万元以上需预约）的合规性要求，但会计分录本身不受金额影响。

复杂场景：销户与利息处理

• 销户与利息核算
  当储户要求结清账户时，银行需处理本金及应付利息。会计分录分为两步：

  1. 结清本金：
     借：吸收存款——活期储蓄存款—××户（本金）
     贷：库存现金
  2. 支付利息：
     借：利息支出—存款利息支出户
     贷：库存现金
     若涉及代扣利息税，需增加分录：
     贷：应缴税费—代扣利息税。利息计算通常采用积数计息法，按季结息并转入本金。

• 利息预提与结算
  银行需按季预提应付利息：
  借：利息支出
  贷：应付利息
  实际支付时冲销预提金额，未预提部分直接计入当期利息支出。例如某储户销户时利息1,060.32元未预提，则全额计入支出科目。

特殊业务：通存通兑与跨网点操作

在跨网点存取场景中，需通过内部往来科目过渡资金。例如储户在非开户行存入3,000元：

1. 经办网点：
   借：库存现金 3,000
   贷：网内往来 3,000
2. 开户网点：
   借：网内往来 3,000
   贷：吸收存款—活期储蓄存款—××户 3,000
   该机制确保资金清算的准确性，避免重复记账或遗漏。

实务要点总结

1. 科目一致性：吸收存款科目需按储户明细核算，确保账户独立性。
2. 利息差异化处理：预提利息通过应付利息科目过渡，未预提部分直接计入当期损益。
3. 监管合规性：大额存取需遵循身份验证和预约规则，虽不影响分录编制，但需在业务系统中标记。
   通过上述规则，银行可在满足会计规范的同时，有效管理个人活期存款业务的资金流动与风险。