如何正确编制收到入库材料的会计分录？

企业在处理材料入库业务时，会计分录的编制需根据货款支付状态、发票单据情况以及验收时点进行区分。核心原则是确保资产确认与负债计量的准确性，同时遵循权责发生制和实际成本计价原则。不同场景下，会计处理既涉及常规的原材料科目，也可能涉及应付账款暂估、在途物资等特殊科目，甚至涉及跨期调整的红字冲销操作。

当企业已完成货款支付且材料与发票同步到达时，会计分录需完整反映采购成本与进项税额。此时应：借：原材料（含运输费、税费等入账成本）
　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/其他货币资金
这种处理直接对应采购成本的资本化，确保资产与资金流的同步确认。

若材料已验收入库但发票未到且货款未付，需分两个阶段处理：

1. 月末暂估入账：按合同价或历史价格暂估成本
   借：原材料
   贷：应付账款——暂估应付账款
2. 次月初冲回：用红字分录消除暂估影响
   借：原材料（红字金额）
   贷：应付账款——暂估应付账款（红字金额）
   收到发票后需按实际金额重新入账，该流程有效避免跨期成本失真。

对于货款已付但材料未达的情形，需通过在途物资科目过渡：

• 付款时：
  借：在途物资
  　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
  贷：银行存款
• 验收入库后：
  借：原材料
  贷：在途物资
  该处理清晰区分采购过程与资产交付的时点差异。

采用预付账款采购时，需注意资金预付与实物交割的匹配：

• 预付阶段：
  借：预付账款
  贷：银行存款
• 收料入库时：
  借：原材料
  　　　应交税费——应交增值税（进项税额）
  贷：预付账款
  若预付金额不足，还需通过补付货款分录完成结算闭环。

实务中需特别注意成本构成范围：原材料入账成本需包含买价、运输费、合理损耗及入库前整理费等，但增值税专用发票的进项税额需单独列示。此外，计划成本法下还需通过材料成本差异科目调整实际与计划的偏差。