如何正确编制补交社保的当月会计分录？

企业补缴社保的会计处理需严格区分单位承担部分与个人代扣部分，其核心在于通过应付职工薪酬和其他应收款科目实现权责分离。根据补缴行为是否跨年度、员工工资是否已计提等情况，处理方式存在差异，需特别注意费用归属期间的准确性。以下将从实际支付、费用计提、工资发放三个环节展开具体操作指引。

在实际补缴社保环节，单位需同时处理单位与个人应缴金额。根据新会计准则要求，应作如下分录：借：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
借：其他应收款——社保费（个人部分）
贷：银行存款
该操作将单位应承担的社保费用保留在负债科目，个人部分则形成代扣债权。若补缴涉及往期社保，且员工此前未被纳入工资体系，需重新制作工资表并确认费用归属期间。

计提补缴社保费用时需根据员工岗位性质选择费用科目。对于当月补缴且不跨年度的情况：借：管理费用/销售费用/生产成本（根据部门）
贷：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
若补缴涉及以前年度，则需通过以前年度损益调整科目处理，避免影响当期利润。此处需注意：单位承担部分的计提必须与工资计提分离，保持社保费用的独立核算。

在工资发放环节，个人社保代扣部分需通过工资体系收回。典型处理流程为：

1. 计提应发工资总额
   借：管理费用等
   贷：应付职工薪酬——工资
2. 实际发放时扣除代缴社保
   借：应付职工薪酬——工资
   贷：其他应收款——社保费（个人部分）
   贷：银行存款
   该操作实现了社保代扣款项的闭环管理。若补缴员工此前无工资记录，需在当月损益中全额计提工资及社保费用。

特殊情形处理需重点关注两点：一是跨年度补缴必须使用以前年度损益调整替代当期费用科目，二是无历史工资记录员工的补缴需同步建立完整的工资核算链条。财务人员应留存补缴月份工资凭证、劳动合同、补缴申请等材料，确保税务稽核时能提供完整的证据链。通过规范处理各环节会计分录，企业既能满足会计准则要求，又可有效控制社保补缴引发的税务风险。