商场的核心会计分录如何正确处理？

商场作为零售业态的核心场景，其会计处理需兼顾商品购销、促销活动、资产管理等多维度业务。由于涉及增值税链条的完整性和收入确认规则的特殊性，会计分录设计需严格遵循权责发生制原则。本文将从核心业务模块拆解典型场景的账务处理逻辑。

一、主营业务收支核算

在商品购销环节，需区分售价核算与进价核算两种模式。采用售价核算时，需设置商品进销差价科目平衡库存价值。例如采购商品时：借：库存商品（含税售价）
贷：银行存款（实际支付额）
贷：商品进销差价（价税差额）
月末通过进销差价率（期初差价+本期差价）/（期初库存+本期进货）公式计算已售商品差价，冲减成本：借：商品进销差价
贷：主营业务成本

二、促销活动处理

买赠活动中需按公允价值比例分摊收入。假设主商品100元，赠品20元，总售价100元：借：银行存款 100
贷：主营业务收入-主商品 83.33
贷：主营业务收入-赠品 16.67
赠送购物券时通过预计负债过渡：发放时：借：销售费用
贷：预计负债
客户兑换时：借：预计负债
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税

三、预付卡与员工福利

采购充值卡时采用预付账款核算：借：预付账款-充值卡
贷：银行存款
用于员工福利时转入应付职工薪酬：借：管理费用-福利费
贷：应付职工薪酬
借：应付职工薪酬
贷：预付账款
赠送给客户则计入业务招待费：借：销售费用-业务招待费
贷：预付账款

四、固定资产与折旧

购置固定资产时需区分费用化与资本化。装修费金额较大时：借：长期待摊费用
贷：银行存款
按月摊销：借：销售费用/管理费用
贷：长期待摊费用
设备折旧按直线法计提：借：销售费用-折旧费
贷：累计折旧

五、税费计提与缴纳

增值税处理需注意销项税额与进项税额的配比。月末计提：借：税金及附加
贷：应交税费-城建税（增值税×7%）
贷：应交税费-教育费附加（增值税×3%）
实际缴纳时：借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款

特殊场景如赠送自产商品需视同销售：借：销售费用
贷：主营业务收入
贷：应交税费-销项税额
同时结转成本：借：主营业务成本
贷：库存商品

这些处理规则需结合最新会计准则和税收政策动态调整。实务中要特别注意促销方案设计对税务处理的影响，以及预付卡业务的发票开具规则，避免出现税务风险。