赠送员工衣服应如何进行会计处理？

企业在赠送员工服装时，需要根据发放目的和性质选择不同的会计科目。这类支出可能涉及职工福利费或劳动保护费，其核心差异在于服装是否属于企业经营必需。若为统一工装且普惠全体员工，通常视为劳动保护费直接计入管理费用；若带有福利性质或非普惠性发放，则需通过应付职工薪酬科目核算。这种区分直接影响税务处理和企业所得税扣除限额。

劳动保护费的会计处理适用于企业统一配发的工作服。根据网页内容，符合以下条件的工装费用应计入管理费用——劳保费：服装具有普惠性（全体员工）、统一着装要求、与岗位工作直接相关。例如制造业车间工人防护服或金融机构统一工装，其会计分录为：借：管理费用——劳保费
贷：银行存款
若企业提前购置形成存货，需先通过周转材料——低值易耗品核算，领用时再结转费用。这种处理方式下，增值税进项税额可全额抵扣，企业所得税可税前全额扣除。

职工福利费适用于非必需性服装支出。当服装属于高管定制西装、节日发放的福利性衣物，或未强制要求工作时穿着时，需按以下流程处理：

1. 计提阶段：
   借：管理费用——职工福利费
   贷：应付职工薪酬——职工福利费
2. 实际发放时：
   借：应付职工薪酬——职工福利费
   贷：银行存款
   应交税费——应交个人所得税（如涉及）
   这种情况下，企业所得税扣除限额为工资总额的14%，且对应增值税进项税额不可抵扣。

特殊业务场景需采用复合分录处理：

• 员工与企业共担费用：假设总费用1万元，企业承担50%，剩余由员工工资分期扣回。会计分录为：
  借：管理费用——劳保费 5,000
  应交税费——应交增值税（进项税额）650
  其他应收款——工装费 5,650
  贷：银行存款 11,300
• 员工离职未返还费用：未支付的工装押金需转出进项税额，通过营业外收入科目核算，并补缴对应增值税。

税务风险主要集中于科目误用。将劳动保护费错误计入福利费会导致：

• 企业所得税扣除额度被压缩（14%限额）
• 多缴增值税（进项税额转出）
• 个人所得税代扣义务扩大实务中需保存工装采购合同、员工着装管理制度等证据链，证明服装发放与经营活动的关联性。对于单价超过500元的高档服装，建议在采购前完成税务备案以避免争议。

正确区分劳动保护费与职工福利费是处理这类业务的关键。企业应根据服装用途、发放范围、管理制度等要素选择核算方式，同时注意保留完整的税务凭证。涉及员工分摊费用时，需规范使用其他应收款科目，并按时完成个税申报义务。