展会礼品如何进行正确的会计核算与税务处理？

在商业活动中，展会礼品作为企业推广品牌、维护客户关系的常用手段，其会计处理涉及库存管理、费用确认和税务合规三大核心环节。根据会计准则，这类支出需根据用途选择会计科目，同时需注意增值税和个人所得税的税务影响。实际操作中，不同场景下的处理方法存在差异，例如赠送给客户的礼品与用于内部员工活动的礼品在科目归属和税务申报上均有明确区分。

一、展会礼品采购阶段的会计处理
企业外购展会礼品时，需根据实际支付金额进行资产登记。若取得增值税专用发票，可进行进项税额抵扣：借：库存商品——展会礼品
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款/应付账款
这一步骤将礼品成本准确计入资产类科目，为后续费用分摊奠定基础。若礼品为低值易耗品且数量明确，部分企业会直接计入销售费用或管理费用。

二、礼品赠送环节的费用确认
展会期间赠送礼品需根据用途选择科目：

1. 客户关系维护：计入销售费用——业务招待费或广告宣传费，会计分录为：
   借：销售费用——业务招待费
   贷：库存商品——展会礼品
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
2. 员工内部活动：若用于抽奖或福利，则转入应付职工薪酬：
   借：应付职工薪酬——非货币性福利
   贷：库存商品——展会礼品
   贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

三、税务处理的关键要点
增值税方面，无偿赠送需按视同销售处理，按公允价值计算销项税额。企业所得税中，业务招待费需按发生额60%与收入0.5%孰低税前扣除。个人所得税方面，赠予客户的礼品若单件价值超过500元，需代扣代缴20%偶然所得税，会计分录为：
借：销售费用——礼品招待费
贷：应交税费——代扣个人所得税

四、特殊场景与风险控制
对于未明确归属的礼品，建议设置预计负债科目暂估费用，待实际送出时冲销。若礼品用于宣传且附带企业标识，可归类为广告费，享受更高税前扣除比例。企业需建立完整的内控流程，要求报销时提供接收人信息及用途说明，避免虚假支出。

通过上述分阶段处理，企业既能合规反映展会礼品的财务影响，又能有效控制税务风险。实务中需注意定期核对库存商品与费用科目的匹配性，并在报表附注中披露重大赠品活动，以满足信息披露要求。