如何正确编制支付工人工资的会计分录？

企业支付工人工资的账务处理涉及权责发生制原则和成本费用匹配逻辑，需要分阶段完成工资计提和工资发放两个核心环节。根据岗位性质差异，工人工资可能计入生产成本或制造费用，社保和个税代扣代缴则需通过应付职工薪酬和其他应付款科目核算。完整的流程包含工资分配、代扣款项处理及税费申报，需结合会计准则和企业实际管理需求精准操作。

1. 工资计提阶段的会计处理
   根据工人所属部门，将当月应发工资计入成本或费用科目。生产工人的工资通过生产成本归集，车间管理人员的工资则使用制造费用科目。计提分录为：
   借：生产成本/制造费用
   贷：应付职工薪酬——工资
   若涉及企业承担的社保和公积金，需同步计提：
   借：生产成本/制造费用
   贷：应付职工薪酬——社保（企业承担部分）
   应付职工薪酬——住房公积金（企业承担部分）

2. 工资发放阶段的分录编制
   实际支付时需处理实发工资、代扣款项和个税申报：
   借：应付职工薪酬——工资
   贷：银行存款（实发金额）
   其他应付款——社保（个人承担部分）
   其他应付款——住房公积金（个人承担部分）
   应交税费——应交个人所得税
   例如某企业发放工资15,000元，代扣社保1,800元、公积金900元、个税300元，则实际支付金额为12,000元。

3. 社保与税费的后续处理
   完成工资发放后，需在次月缴纳代扣款项：

• 社保缴纳分录：
  借：其他应付款——社保（个人部分）
  应付职工薪酬——社保（企业部分）
  贷：银行存款
• 个税申报分录：
  借：应交税费——应交个人所得税
  贷：银行存款

4. 特殊事项的核算要点

• 非货币性福利需按公允价值确认收入并计提销项税
• 职工教育经费可单独设二级科目，其进项税额允许抵扣
• 辞退福利直接计入管理费用，不按岗位分摊
• 累积带薪缺勤需在权利产生当期确认负债

企业在实务操作中需重点关注三个风险点：
① 工资分配准确性：生产工人与管理人员工资需严格区分，避免成本核算失真；
② 代扣代缴时效性：社保和个税需在法定期限内完成申报，防止滞纳金风险；
③ 福利费列支合规性：职工福利支出不得超过工资总额14%，超支部分需做纳税调整。