已抵扣的进项税如何进行账务处理？

增值税专用发票完成认证抵扣后，其会计处理需遵循权责发生制原则，重点在于应交税费-应交增值税科目体系的动态平衡。企业需通过分层分录实现进项税额与销项税额的抵减关系，同时关注税务政策对账务处理的影响。

当企业取得可抵扣的增值税专用发票时，需按货物价值与税款分别入账。以采购设备为例，若含税总价226,000元（其中13%增值税率对应26,000元进项税额），应作以下分录：借：固定资产-办公设备 200,000
借：应交税费-应交增值税（进项税额）26,000
贷：银行存款 226,000
这种处理方式既确认资产成本，又正确反映可抵扣税额。月末需将进项税额与销项税额进行抵减，若贷方余额表明存在应缴税款，则通过转出未交增值税科目结转：借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费-未交增值税
若为借方余额则体现留抵税额，需作相反分录。

当发生退货、资产损毁等需进项税额转出的情形时，例如价值50,000元原材料退货（含6,500元已抵扣进项税），应调整账务：借：银行存款 56,500
贷：原材料 50,000
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）6,500
该操作确保已抵扣税额的合规性。对于特殊业务如出口退税，需计算不得免征和抵扣税额，通过主营业务成本科目调整税负差异。

企业还需注意待抵扣进项税额的过渡处理。若进项发票未及时认证，应暂记：借：库存商品
借：应交税费-待抵扣进项税额
贷：应付账款
待认证完成后再转入正式进项科目。税务处理中更要严格遵循360日认证期等政策要求，避免因时效问题导致税款损失。