如何规范处理现金清查中的会计分录？

现金清查是企业财务管理的重要环节，其会计处理的准确性直接影响财务报表的真实性。现金短缺和现金溢余是清查中最常见的两类问题，需要通过待处理财产损溢科目进行过渡性核算。以下将从清查流程、会计分录逻辑及典型业务场景展开，系统梳理现金查账的账务处理规范。

对于现金清查的基本流程，需遵循发现差异→账务调整→查明原因→核销处理的步骤。每日终了或定期盘点时，若发现实际库存现金与账面金额不符，需立即通过分录调整账存数。例如，发现现金短缺2000元，应通过借：待处理财产损溢 2000、贷：库存现金 2000记录差异；若发现溢余500元，则作反向分录借：库存现金 500、贷：待处理财产损溢 500。这种过渡性处理确保账实相符，并为后续责任追溯提供依据。

现金溢余的处理需区分不同原因。若溢余属于应支付给特定对象的款项（如少付员工工资），核销时需做：

1. 借：待处理财产损溢
2. 贷：其他应付款
   对于无法查明原因的溢余，则转入营业外收入。例如，清查发现溢余2000元中1500元应补发员工，剩余500元无法溯源，则核销分录为借：待处理财产损溢 2000、贷：其他应付款 1500、营业外收入 500。

现金短缺的核销需结合责任归属。若短缺由责任人过失或保险赔偿导致，需通过其他应收款科目追偿。例如短缺5000元中有800元应由员工赔偿，则分录为借：其他应收款 800、管理费用 4200、贷：待处理财产损溢 5000。特殊情况下（如自然灾害），无法追偿部分可计入营业外支出，例如台风导致的1000元现金损失，需通过借：营业外支出 1000核销。

其他常见业务的会计分录包括：

• 提现业务：借：库存现金、贷：银行存款
• 存现操作：借：银行存款、贷：库存现金
• 差旅费预借：借：其他应收款、贷：库存现金
• 报销核销：若预借2000元后实际支出1700元，则需借：管理费用 1700、库存现金 300、贷：其他应收款 2000

强化内部控制是防范现金风险的关键。建议企业建立双人盘点制度，确保现金日记账与总账每日核对；对现金经手人实行担保机制，通过保证人或财产担保降低舞弊风险；同时规范连续编号单据（如收银小票、发票）的使用，实现收支轨迹可追溯。这些措施能有效减少账实不符的发生概率，保障现金核算的合规性。