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在企业日常经营中，已付款的会计处理需要根据业务实质选择对应科目，核心原则是遵循权责发生制和实质重于形式的会计准则。例如预付货款、货到票未到、常规采购付款等不同场景，会涉及预付账款、应付账款、暂估入库等关键科目。本文将结合具体场景解析分录逻辑与实务要点。
一、已付款但未收到货物或服务
当企业提前支付款项但尚未取得商品或服务时，需通过预付账款科目过渡：借：预付账款——供应商名称
贷：银行存款/库存现金
此时款项性质属于资产类债权，需在资产负债表中单独列示。若后续收到货物但发票未到，则需进行暂估入库处理：借：原材料/库存商品——暂估
贷：预付账款——供应商名称
二、货到票未到且已付款的复合场景
该情形需结合预付与暂估两阶段处理：
- 支付货款阶段
借：预付账款——供应商名称
贷：银行存款 - 货物验收入库阶段
借：原材料/库存商品——暂估
贷：预付账款——供应商名称 - 收到发票后的调整
需红冲暂估分录并重新确认成本与进项税额：
借：原材料/库存商品（正数）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：原材料/库存商品——暂估（负数）
三、常规采购业务的应付账款支付
对于已确认采购负债的付款，直接冲减应付账款：
借：应付账款——供应商名称
贷：银行存款
若涉及现金折扣（如2/10,n/30条款），需将折扣金额计入财务费用：
借：应付账款——供应商名称
贷：银行存款（实际支付额）
财务费用——现金折扣（差额）
四、集中付款模式下的特殊处理
集团企业采用资金池管理时，需区分总公司与分公司的内部往来：
- 集团付款时
总公司：借：应付账款 贷：银行存款
分公司：借：银行存款 贷：内部往来 - 发生退款时
总公司：借：银行存款 贷：应付账款
分公司：借：内部往来 贷：银行存款
五、特殊注意事项
- 暂估金额确认需以合同价或市场价为基础，避免随意估计导致后续调整差异过大
- 预付账款长期挂账超过1年需评估是否转为其他应收款，并计提坏账准备
- 进项税额抵扣时效要求发票需在付款后360天内认证，暂估阶段不得计提进项税
通过精准区分业务场景并匹配对应分录，既能确保财务报表真实反映企业财务状况，又能有效控制税务风险。实务中建议结合ERP系统设置自动凭证模板，提高核算效率与准确性。
