如何处理费用应收单的会计分录？

费用应收单的会计处理需结合业务场景和会计准则要求。当企业发生代垫费用、暂付业务款项或提供非主营业务服务时，可能形成费用应收单。这类交易既涉及资金流动的核算，也需要区分应收账款与其他应收款的科目归属。核心要点在于确认经济业务的实质，并遵循权责发生制和实质重于形式原则进行账务处理。

代垫费用是费用应收单的典型场景。例如企业为客户垫付物流运费时，根据《新会计准则》应将相关支出计入应收账款科目。具体分录为：借：应收账款——客户名称
贷：银行存款
这种处理体现了业务关联性原则，即代垫费用与主营业务销售直接相关。实务中若涉及增值税，还需贷记应交税费——应交增值税（销项税额），但根据网页案例，代垫运费本身不含价外税。

对于非经营性质的暂付款项，例如支付员工差旅备用金或业务保证金，则应使用其他应收款科目。典型分录为：借：其他应收款——员工/合作方
贷：银行存款
这类操作需注意两点：一是需在摘要中注明款项用途；二是超过约定期限未收回时应评估坏账风险。根据网页案例，超过3年未收回的应收账款需全额计提坏账准备。

坏账处理的会计分录依据企业规模有所差异。备抵法下计提坏账的分录为：借：信用减值损失
贷：坏账准备
实际发生坏账核销时：借：坏账准备
贷：应收账款/其他应收款
而小企业采用直接转销法时，核销分录直接计入营业外支出。需特别关注不同账龄的坏账计提比例，例如网页案例中1年以内按20%计提，2年按50%，3年以上全额计提。

收回已核销坏账需分步处理。首先恢复债权：借：应收账款
贷：坏账准备
然后记录资金收回：借：银行存款
贷：应收账款
这种处理既符合谨慎性原则，又能准确反映资产负债变动。实务中还需调整前期计提的坏账准备，例如网页案例显示收回坏账需冲减信用减值损失。

在科目管理上，建议遵循客户统一性原则：同一客户的往来款项应集中在单一科目核算。若客户既有应收账款又有其他应收款，可通过设置辅助核算项分类管理。网页案例强调，为清晰反映客户往来，应收账款的贷方可替代预收账款科目使用。