进口货物发票的会计分录应如何处理？

进口货物的会计处理涉及关税、增值税等核心概念，需根据企业类型和发票状态进行分录。一般纳税人可将进项税额单独列示抵扣，而小规模纳税人需将全部税费计入成本。暂估入账和海关缴款书抵扣等特殊情形需特别注意账务处理原则。

对于一般纳税人，进口货物的会计分录需区分关税和增值税：

1. 关税计入货物成本，增值税作为进项税额抵扣：借：库存商品（购买价+关税）
   借：应交税费——应交增值税（进项税额）
   贷：银行存款
2. 若进口发票未到，需按暂估金额入账：借：原材料（暂估金额）
   贷：应付账款——暂估应付

小规模纳税人因无法抵扣增值税，需将全部税费计入成本：借：库存商品（购买价+关税+增值税）
贷：银行存款

涉及海关缴款书的增值税抵扣流程：

1. 取得海关进口增值税专用缴款书后，需通过税务数字账户进行勾选认证；
2. 勾选后填写在《增值税纳税申报表附列资料二》第5栏或第30栏。

特殊情形处理：

• 关税缓息：因延迟缴纳增值税产生的利息需通过“应交税费——增值税缓息”科目核算；
• 暂估调整：若发票金额与暂估不符，需调整差额并冲回暂估应付科目。