工资薪金及社保的会计核算如何处理？

企业处理工资薪金与社会保险的会计核算涉及权责发生制原则的运用，需通过应付职工薪酬科目实现成本费用的合理归集与分摊。该流程包含计提工资、代扣社保公积金、费用分摊三个核心环节，同时需注意个人所得税计算与特殊场景调整，这对企业财务合规性与报表准确性具有重要影响。

在工资计提阶段，企业需根据员工岗位将人力成本分配至对应科目。以生产部门员工为例，其工资应计入生产成本，管理人员工资则归入管理费用。会计分录表现为：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用
贷：应付职工薪酬-工资
这一过程体现了费用预提的会计处理原则，确保当期损益准确反映人工成本。对于社保费用的计提需同步操作，企业承担部分通过：借：生产成本/管理费用等
贷：应付职工薪酬-社保
完成计提。

工资发放阶段需处理代扣款项与实发金额的关系。典型操作包括：

1. 代扣个人社保部分：借：应付职工薪酬-工资
   贷：其他应收款-代扣社保（先缴社保）
   或 其他应付款-代扣社保（后缴社保）
2. 代扣个人所得税：贷：应交税费-个人所得税
3. 实际支付工资：贷：银行存款
   当发生迟到扣款等特殊情形时，若扣款用于集体活动，需通过其他应付款科目过渡，区别于直接冲减应付薪酬的处理方式。

社保缴纳环节需区分企业承担与个人承担部分：借：应付职工薪酬-社保（企业部分）
借：其他应收款/其他应付款（个人部分）
贷：银行存款
值得注意的是，若企业承担员工个人社保，需将这部分金额并入工资总额计提，例如员工约定实收10000元但企业承担1800元社保时：借：管理费用-工资 11800
贷：应付职工薪酬-工资 11800

特殊业务调整需遵循少补多冲红原则：

• 多计提工资时用红字冲销：借：管理费用-工资（红字200）
  贷：应付职工薪酬（红字200）
• 多扣个税可选择退还或下期抵减：借：应交税费-个人所得税 30
  贷：银行存款 30
  这些调整操作直接影响企业当期损益的准确性，要求会计人员及时跟踪薪酬发放差异。

实务中还需关注工资与社保的时间性差异处理。若企业采用先发工资后缴社保模式，个人承担部分应通过其他应付款科目核算，反之则使用其他应收款。这种处理方式有效匹配了现金流与权责发生制的要求，避免科目混淆。对于累积带薪缺勤等特殊薪酬，上市公司需单独计提对应负债，而中小企业通常简化处理。