收到退货时应如何进行会计处理？

企业发生销售退货时，需根据交易阶段和业务实质选择不同的会计处理方式，核心在于通过分录反向冲销原交易对资产、负债及损益的影响。退货处理不仅涉及收入、成本的调整，还需考虑增值税的同步冲减，具体操作需结合退货发生时间、发票状态及退货率预提等因素综合判断。

一、销售方退货处理当销售已完成收入确认时，需通过红字分录反向冲账：

1. 冲减收入与销项税
   借（加粗）：应收账款（红字）
   贷（加粗）：主营业务收入（红字）
   贷（加粗）：应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）
2. 冲回已结转成本
   借（加粗）：库存商品
   贷（加粗）：主营业务成本
   若退货涉及现金折扣，需同步冲减财务费用。

对于未确认收入的退货（如商品在途退回），仅需调整存货科目：
借（加粗）：库存商品
贷（加粗）：发出商品

二、采购方退货处理进货退回需同步冲减库存及进项税：
借（加粗）：银行存款
借（加粗）：应交税费-应交增值税（进项税额）（红字）
贷（加粗）：库存商品

三、预估退货的特殊处理采用新收入准则的企业需预提退货负债：

1. 确认收入时计提退货准备
   借（加粗）：主营业务成本
   贷（加粗）：应收退货成本（退货商品成本）
   借（加粗）：预计负债-应付退货款
   贷（加粗）：主营业务收入
2. 实际退货差异调整
   退货量少于预估时：
   借（加粗）：预计负债
   贷（加粗）：主营业务收入
   借（加粗）：主营业务成本
   贷（加粗）：应收退货成本

四、增值税处理要点

1. 已开具增值税专用发票的退货，需通过税务机关申请《红字发票通知单》
2. 跨月退货必须开具红字发票，小规模纳税人可直接冲红
3. 销货方凭通知单冲减销项税，购货方需同步转出进项税

五、操作注意事项

1. 红字分录使用场景

• 跨期退货
• 已开具发票且无法作废
• 需保留原分录借贷关系

2. 凭证标注要求
   红字凭证摘要需注明“冲销XX凭证”及退货原因，与原始凭证建立索引关系
3. 快递费用处理
   退货产生的物流费计入销售费用：
   借（加粗）：销售费用-物流费
   贷（加粗）：银行存款

正确处理退货业务需把握三个核心原则：权责发生制下的损益匹配、增值税链条完整性以及会计估计的谨慎性。实务中建议建立退货备查簿，完整记录退货原因、数量及票据状态，确保税务申报与账务处理的合规性。对于频繁发生退货的行业，可考虑设置“销售退回”过渡科目集中核算，提升核算效率。