如何正确编制人员缴纳党费的会计账务处理？

在行政事业单位及基层党组织中，党费核算作为专项工作具有明确的制度规范。根据中组部2008年3号令及后续补充规定，党费需单独设账核算且不纳入单位财务系统，其会计核算参照《行政单位会计制度》或《政府会计制度》执行。实践中，党费收缴涉及核心会计科目包括党费收入、上解支出等，具体账务处理需严格遵循收付实现制原则。

一、基本会计分录处理

1. 收取党员党费当党员按规定缴纳党费时，基层党组织的会计处理需区分资金存放形式：

• 现金收缴时：借：库存现金
  贷：党费收入
• 通过银行代收时：借：银行存款
  贷：党费收入

2. 党费上缴处理基层党组织需按比例将部分党费上缴上级党组织，此时应使用上解支出科目：借：上解支出
   贷：银行存款（或库存现金）

二、特殊场景核算

1. 受托代理核算模式部分单位未单独设立党费账户时，可通过受托代理负债科目处理：

• 收到党费：借：库存现金-受托代理资产
  贷：受托代理负债-党费
• 上缴或支出时：借：受托代理负债-党费
  贷：银行存款-受托代理资产

2. 党建活动支出使用党费开展党员培训、表彰等活动时，需通过党务活动支出科目核算：借：党务活动支出（如党员培训费、困难党员慰问费）
   贷：银行存款

三、期末结转流程

1. 收入结转将当期党费收入、上级补助收入等结转至净资产科目：借：党费收入
   借：上级补助收入
   贷：党费结余

2. 支出结转将党费支出、上解支出等结转至净资产科目：借：党费结余
   贷：党费支出
   贷：补助下级支出

四、核算注意事项

• 账户管理：党费必须单独开设银行账户，仅限存入六大国有银行，利息收入归入党费收入。
• 科目设置：建议采用多栏式明细账，区分党员培训费、困难补助费等支出明细。
• 凭证审核：无正规票据的特殊支出需书面说明并审批，如慰问品采购等。

五、新旧制度衔接2019年政府会计制度改革后，原《行政单位会计制度》废止，党费核算可参照《政府会计制度》财务会计科目，增设业务活动费用、应付及暂存款等科目。对于资产购置形成的固定资产，需单独建账管理。