支付工人工资的会计分录如何正确处理？

在会计实务中，支付工人工资涉及权责发生制和收付实现制的协同运用，必须通过应付职工薪酬科目进行过渡核算。根据会计准则要求，工资处理需分计提和发放两个阶段，这不仅关系到成本费用准确归集，更是税务申报和财务分析的重要基础。企业若直接借记费用科目并贷记银行存款，将导致薪酬数据分散、工资总额无法完整反映，更可能引发税务风险。

工资计提阶段需根据员工所属部门进行费用归集：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用（根据岗位性质）贷：应付职工薪酬-工资此环节需同步计提企业承担的社保及公积金：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用 贷：应付职工薪酬-社会保险费（企业部分）应付职工薪酬-住房公积金（企业部分）例如生产线工人工资10万元，企业承担的社保2万元，公积金1.5万元，则需分别计入生产成本-工资10万、生产成本-社保2万、生产成本-公积金1.5万。

工资发放阶段涉及代扣款项处理：借：应付职工薪酬-工资贷：银行存款（实发金额）其他应收款-代扣个人社保其他应收款-代扣个人公积金应交税费-个人所得税例如发放时扣除员工社保3000元、公积金2000元、个税1500元，则需通过其他应收款科目过渡代扣款项，确保账务与银行流水匹配。若存在提前代缴社保的情况，需使用其他应付款科目核算。

特殊情形需注意账务调整：

• 计提金额与实发差异：少发工资需红字冲销多提部分借：管理费用-工资（红字）贷：应付职工薪酬-工资（红字）
• 公司承担个人社保：需将员工个人部分计入费用借：管理费用-工资（含个人社保）贷：应付职工薪酬-工资（含个人社保）
• 跨年发放年终奖：需在汇算清缴前完成发放，否则企业所得税需纳税调增。

税务处理需重点关注：

1. 代扣个人所得税须在次月15日前完成申报
2. 社保公积金代缴需区分单位/个人承担比例
3. 工资总额直接影响职工福利费（14%）、工会经费（2%）、教育经费（8%）的税前扣除限额例如某企业年度工资总额500万元，职工福利费税前扣除上限为70万元（500×14%），超支部分需纳税调整。