现金清查中如何正确处理会计核算分录？

企业在日常经营中开展现金清查时，需要通过规范的会计核算程序确保账实相符。这一过程涉及待处理财产损溢科目作为过渡账户，根据清查结果区分现金短缺和现金溢余两种情形。本文将系统梳理清查前后的会计处理要点，帮助财务人员准确掌握不同情况下的核算规则。

1. 审批前账务处理当发现现金账实差异时，无论短缺或溢余都应先通过待处理财产损溢科目调整账面：

• 现金短缺（如账存1000元，实存900元）借：待处理财产损溢
  贷：库存现金
  该分录将短缺金额转入过渡账户等待原因核查
• 现金溢余（如账存1000元，实存1100元）借：库存现金
  贷：待处理财产损溢
  该操作确保账面与实际现金余额一致

2. 现金短缺的后续处理查明原因后需分三类情况进行结转：

• 责任人赔偿（如员工过失导致损失50元）借：其他应收款
  贷：待处理财产损溢
• 保险赔偿（如保险公司承担30元）借：其他应收款
  贷：待处理财产损溢
• 无法查明原因（如20元损耗）借：管理费用
  贷：待处理财产损溢
  该处理体现"谁受益谁承担"原则

3. 现金溢余的后续处理根据溢余性质选择对应科目：

• 应支付对象明确（如客户多付款80元）借：待处理财产损溢
  贷：其他应付款
• 无法查明原因（如20元无主款项）借：待处理财产损溢
  贷：营业外收入
  该分类体现会计准则对利得的确认规则

4. 特殊注意事项实务操作中需注意三个关键点：

• 科目使用规范："待处理财产损溢"科目需在期末结平，不得挂账
• 审批程序：所有差异处理需经管理层书面批准
• 证据链管理：保留责任人确认书、保险单据等原始凭证
• 差错追溯：若发现前期差错需通过以前年度损益调整科目处理

通过上述标准流程，企业既能确保内部控制有效性，又能满足会计准则对财产清查的披露要求。建议财务人员在日常核算中建立差异登记台账，对高频发生的现金短缺或溢余进行根源分析，持续优化资金管理流程。