寄售公司代销业务涉及的税款会计分录如何编制？

寄售公司的会计处理具有特殊性，其核心在于受托代销商品与税款的权责划分。根据代销业务的不同阶段，税款核算需区分增值税、代销手续费收入相关税费及附加税三大类。这种业务模式下，受托方不承担商品所有权风险，但需履行税款代收代缴义务，这对会计分录的准确性提出更高要求。

在商品接收阶段，会计处理需体现受托代销商品的资产与负债同步确认。当收到委托方商品时，按协议价格作双分录：借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
这一处理不涉及税款，但为后续销售环节的增值税核算奠定基础。此时商品仍属委托方资产，寄售公司仅承担代理责任。

代销实现时涉及增值税销项税额的确认。对外销售商品后，需同时记录货款结算与税款计提：借：银行存款
贷：应付账款
   应交税费—应交增值税（销项税额）
此处销项税额的计算基数为实际销售价格，与委托方结算时需取得增值税专用发票进行进项抵扣。该环节体现增值税链条的完整性，销项税由最终购买方承担，但通过受托方流转申报。

取得委托方开具的增值税专用发票后，需完成进项税额抵扣与代销商品核销：借：应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
同时结转代销商品：
借：受托代销商品款
贷：受托代销商品
这一步骤实现销项税额与进项税额的匹配，确保受托方不实际承担增值税税负，仅作为税款代收代付中介。

手续费收入需单独核算相关税费。支付货款时扣除的代销手续费属于现代服务业收入，需计提增值税：借：应付账款
贷：银行存款
   主营业务收入
   应交税费—应交增值税（销项税额）
手续费对应的增值税税率为6%（一般纳税人）或3%（小规模纳税人），同时需按实际缴纳的增值税额计提城市维护建设税、教育费附加等附加税费，计入税金及附加科目。

月末还需处理附加税费的计提与缴纳。以代销手续费产生的增值税为基数，按7%计提城建税、3%计提教育费附加：借：税金及附加
贷：应交税费—应交城市维护建设税
   应交税费—应交教育费附加
这些附加税费属于企业经营成本，需在损益表中列示。整个代销业务的税务处理需注意纳税义务发生时间与发票传递时效，避免出现进销项不匹配导致的税务风险。