购买方收到商品退款时应如何进行会计处理？

当企业作为购买方发生商品退货退款时，其会计处理需要根据商品验收状态、货款结算进度和增值税处理要求进行区分。核心要点在于冲减已确认的资产或负债科目，同时调整相关税费科目，确保经济业务实质与会计记录相匹配。

对于尚未验收入库且未付款的退货，若商品仍在运输途中，企业应冲减在途物资科目。假设采购金额为10万元（含税），收到退款时会计分录为：借：银行存款 10万
贷：材料采购/在途物资 8.85万
应交税费—应交增值税（进项税额） 1.15万
此时需注意：若采购时已通过应付账款挂账，则需同步冲减应付往来科目。

若商品已验收入库但尚未付款，退货涉及三个处理层次：

1. 冲回库存商品成本：按退货商品的采购价冲减库存商品科目
2. 转出已抵扣进项税额：通过应交税费—应交增值税（进项税额转出）调整税务记录
3. 核销应付账款：按实际退款金额减少负债典型分录为：借：应付账款
   贷：库存商品
   应交税费—应交增值税（进项税额转出）

当企业已完成货款支付时，退款处理需同步调整资金账户。例如采购100万元商品（含税）后全额退货，会计分录应体现：借：银行存款 100万
贷：库存商品 88.5万
应交税费—应交增值税（进项税额转出） 11.5万
特别提示：若退货发生在跨年度且涉及所得税汇算清缴，需按资产负债表日后事项处理，通过以前年度损益调整科目核算。

特殊业务场景需特别注意：

• 部分退货需按比例拆分处理，不能全额冲销
• 现金折扣享受后的退货，需在退款金额中扣除已享受折扣
• 运费补偿若由销售方承担，应单独确认其他应收款例如享受2%现金折扣后退货，分录需体现：借：银行存款（原价98%部分）
  财务费用（2%折扣）
  贷：应付账款

整个处理流程需遵循实质重于形式原则，重点关注：

1. 增值税专用发票的处理：及时开具红字信息表
2. 存货管理系统的同步更新：确保账实相符
3. 往来科目对冲：避免应付账款出现异常余额会计人员应建立退货台账，完整记录退货原因、金额及票据处理情况，为税务稽查和审计提供可追溯依据。