银行会计核心业务的分录处理有哪些关键要点？

银行会计作为金融体系的核心环节，其会计分录体系具有鲜明的行业特性。从基础存款到复杂贷款，从日常现金管理到跨系统资金流转，每项业务都需通过精准的借贷平衡公式实现财务数据映射。本文基于银行业务流程特点，梳理关键业务的会计记账公式及操作逻辑，为实务操作提供系统性指引。

在存款业务核算中，单位活期存款的存取操作需严格区分资金流向。存入现金时：借：库存现金
贷：吸收存款——活期存款——XX单位户
支取现金则反向操作，体现先记账后付款原则。对于定期存款业务，开户时需将活期存款转为定期：借：活期存款——XX单位户
贷：定期存款——XX单位户
到期支取需同步处理本金和利息，应付利息科目在此发挥关键作用。

贷款业务处理包含信用贷款、抵押贷款等类型。发放短期信用贷款时：借：贷款——短期贷款（客户户名）
贷：活期存款（客户户名）
利息核算采用利随本清原则，按季预提时：借：利息支出
贷：应付利息
特殊情形如逾期贷款需转入专门科目，贷款呆账准备的计提比例需按监管要求执行。

现金出纳业务包含三类典型场景：柜台现金收付遵循先收款后记账原则，存取操作直接影响库存现金科目；出纳长款需暂记其他应付款，短款则通过待处理财产损溢科目挂账。银行经费现金核算独立于客户资金体系，需单独设置经费现金科目核算。

跨系统资金流转涉及多重会计处理。向央行缴存现金时：借：存放中央银行款项
贷：库存现金
同业拆借业务区分资金拆出与收回：借：拆放同业
贷：存放中央银行款项
票据交换差额通过同城票据清算科目过渡，次日通过央行账户完成最终清算。

利息计算技术是银行会计的核心能力。活期存款采用积数计息法，公式为：利息=计息积数×日利率
其中积数通过每日余额累加获得。定期贷款利息计算需区分正常期与逾期期，例如某笔1年期贷款逾期15天：利息=本金×约定利率×12月+本金×逾期天数×活期利率
这种分段计息方式有效平衡了资金成本与风险补偿。