如何规范处理职工社保的会计分录？

职工社保的会计处理涉及应付职工薪酬科目下的多维度核算，其核心在于区分企业承担部分与个人承担部分的权责归属。根据现行会计准则，社保费用需根据员工所属部门计入对应成本费用科目，并通过权责发生制实现计提与支付的衔接。下文将从计提、缴纳、工资发放三个环节展开解析，并针对实务中常见的分类核算问题提供操作指引。

社保费用计提环节需完成企业承担部分的成本确认。每月末应根据员工岗位性质，将单位缴纳的养老保险（20%）、医疗保险（8%）、失业保险（2%）、工伤保险（1%）、生育保险（1%）等分摊至对应科目：借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用等
贷：应付职工薪酬——社会保险费（企业部分）。此步骤需注意部门归属原则，例如车间工人社保计入生产成本，行政人员社保计入管理费用。

社保费用缴纳环节需同步处理单位与个人承担部分。当企业通过银行账户缴纳社保时，需将已计提的企业部分与代扣的个人部分合并核算：借：应付职工薪酬——社会保险费（企业部分）
　　　其他应收款——社会保险费（个人部分）
贷：银行存款。此处其他应收款科目反映企业为员工垫付的社保资金，该科目在工资发放环节将通过代扣实现资金回笼。

工资发放环节需完成社保代扣款的冲销。此流程包含两个关键动作：

1. 工资计提：按应发金额确认人工成本
   借：生产成本/管理费用等
   贷：应付职工薪酬——工资
2. 实发工资扣减：从应发工资中扣除个人社保
   借：应付职工薪酬——工资
   贷：其他应收款——社会保险费（个人部分）
   　　　银行存款。此处的银行存款金额为扣除社保、个税后的实发工资，实务中需注意代扣时效性，确保社保扣款与工资发放周期匹配。

特殊情形下若存在社保欠缴，企业需进行补计提处理。根据权责发生制，欠缴期间的企业承担部分仍需计提负债：借：管理费用——社保费
贷：应付职工薪酬——社保费。而个人承担部分无需预提，待实际扣发时直接冲减应付工资。对于社保缴费基数的确定，需遵循上年度社平工资60%-300%的法定区间，多数企业选择按最低标准执行以控制成本。