职工生日送礼如何正确进行会计处理？

职工生日送礼作为企业常见的福利支出，其会计处理需结合用途和税务规定综合考量。根据搜索结果，这类支出通常归类于职工福利费，但在不同场景下可能存在科目选择差异。例如，直接发放给员工个人与用于内部活动的账务处理略有不同，同时需注意增值税抵扣限制及个人所得税风险。以下从会计分录、税务处理及特殊场景三个方面展开说明。

一、职工生日送礼的基本会计分录

根据多个搜索结果，职工生日礼品支出需通过应付职工薪酬——福利费科目归集，具体流程分为两步：

1. 计提阶段
   借：管理费用——职工福利费（或销售费用/生产成本等，根据员工岗位归属）
   贷：应付职工薪酬——职工福利费
   此步骤体现了企业福利支出的权责发生制原则，需在费用发生时确认负债。

2. 实际支付阶段
   借：应付职工薪酬——职工福利费
   贷：银行存款/库存现金
   若礼品通过外购实现，需直接冲减应付职工薪酬；若使用自产产品，则需确认收入并结转成本（后文详述）。

二、税务处理的三大核心要点

1. 增值税处理
   若取得购买礼品的增值税专用发票，其进项税额不得抵扣。已抵扣的需做进项税额转出，避免税务违规风险。

2. 企业所得税扣除限额
   根据《企业所得税法实施条例》，职工福利费支出不超过工资薪金总额14%的部分可税前扣除。例如，若企业全年工资总额为500万元，则福利费扣除上限为70万元，超过部分需纳税调整。

3. 个人所得税风险

• 集体福利（如生日会集体用餐）通常无需代扣个税
• 直接发放现金或实物（如生日礼金、蛋糕券）需并入当月工资薪金计税
  实务中建议优先选择集体消费形式以规避个税争议。

三、特殊场景的账务处理差异

1. 自产产品作为礼品
   若企业将自产产品用于员工生日福利，需视同销售处理：
   借：应付职工薪酬——职工福利费
   贷：主营业务收入
     应交税费——应交增值税（销项税额）
   同时结转成本：
   借：主营业务成本
   贷：库存商品
   此处理既符合收入确认原则，又满足税务申报要求。

2. 混合用途礼品的科目选择

• 内部活动使用（如生日会抽奖）：计入管理费用——福利费
• 赠送客户：计入业务招待费
  需注意业务招待费仅允许按发生额60%且不超过营收0.5%税前扣除，科目选择直接影响税务成本。

四、实务操作的注意事项

1. 科目误用风险
   避免将员工福利错误计入业务招待费或广告费，否则可能导致税务稽查调整。

2. 凭证完整性要求
   需保留生日会签到表、礼品发放签收单等原始凭证，证明费用真实性。

3. 区域性政策差异
   部分地区对福利费范围有特殊规定（如防暑降温费单列），建议咨询当地税务机关。

通过上述分析可见，职工生日送礼的会计处理需兼顾会计准则与税务合规性。企业应建立明确的福利管理制度，规范礼品发放形式及单据管理，在提升员工满意度的同时控制财税风险。