收回贷款存入银行的会计分录应如何正确处理？

企业收回贷款本息时，会计处理需根据贷款状态、是否涉及减值准备及利息调整等因素进行差异化处理。核心在于准确反映银行存款增加与贷款科目的核销关系，同时需匹配权责发生制原则调整利息收入。实际操作中需重点关注正常收回、提前还款、减值贷款收回等场景的账务逻辑。

正常收回贷款本息的会计处理遵循基础借贷平衡原则。当客户按期归还本金及利息时：借：吸收存款/存放中央银行款项
贷：贷款（本金）
贷：利息收入（未计提部分）
若之前已计提应收利息，需同步冲减应收利息科目。例如收回本金10万元及利息2万元（其中1.5万元已计提）的分录为：
借：银行存款120,000
贷：贷款（本金）100,000
贷：应收利息15,000
贷：利息收入5,000

提前收回贷款需特别注意合同条款对补偿金或利率调整的约定。会计处理与正常收回基本一致，但可能涉及以下特殊场景：

• 若存在利息调整余额，需在收回时同步结转差额至利息收入
• 补偿金通常作为营业外收入单独核算，不直接冲减贷款科目例如提前收回本金50万元（含利息调整余额2万元）的分录为：
  借：银行存款500,000
  贷：贷款（本金）480,000
  贷：利息收入20,000

减值贷款收回需联动贷款损失准备科目进行特殊处理。具体流程分三步：

1. 按实际收款金额借记银行存款
2. 冲减已计提的贷款损失准备
3. 差额计入资产减值损失科目典型分录示例：
   借：银行存款800,000
   借：贷款损失准备200,000
   贷：贷款（已减值）1,000,000
   贷：资产减值损失100,000（若收回金额大于账面价值）

已核销贷款收回需通过备查账簿追溯处理。会计处理需先将原转销分录反向冲回，再按正常收回流程登记。例如核销后收回50万元的分录为：
借：贷款（已减值）500,000
贷：贷款损失准备500,000
借：银行存款500,000
贷：贷款（已减值）500,000

实务操作中还需注意：

• 摊余成本计算需持续跟踪，特别是长期贷款的实际利率法摊销
• 表外登记的应收未收利息在收回时需同步核销
• 对于小额差异（合同利率与实际利率差异小于5%），可采用简化处理直接使用合同利率建议企业建立贷款生命周期管理系统，通过信息化手段实现从发放、计息到收回的全流程账务联动，确保会计处理的准确性与时效性。